日记大全|财务收支审计实施方案(必备十六篇)

2020-11-25 财务收支审计实施方案

财务收支审计实施方案(必备十六篇)。

◆ 财务收支审计实施方案

一、事业单位的内部控制

审计部门进入被审计单位后，首先要在了解被审计单位的环境同时，对内部控制制度进行审计。通过这项工作，审计部门可以进一步为确定审计重点、并为审计抽样规模和审计程序打下基础。在对事业单位的内部控制审计过程中，审计部门要看内部控制是否符合国家相关规定，是否在此基础上建立符合本单位相关特点的规章制度。审计部门需要通过查阅文件、观察、询问和测试等方法，了解被审计单位及其内部、外部相关环境。在此基础上，审计部门还需要检查单位在授权批准、职责分工、会计记录、实物控制等方面的控制措施是否健全、完善，来评价内部控制设计的合理性，并判断是否能有效地防止发生并纠正现存重大问题。如果内部控制存在重大缺陷，审计人员需要及时向单位负责人报告并提出改进和完善的意见和建议；如果内部控制设计合理，就需要进一步对被审计单位的内部控制进行测试，测试内部控制是否得到有效的执行。

二、事业单位的货币资金审计

由于货币资金是单位流动性最强的资产，被审计单位必须加强对货币资金的管理，建立良好的`货币资金内部控制，以确保全部应收取得货币资金均能收到，并及时正确地予以记录；全部货币资金支出是按照经批准的用途进行的，并及时正确地予以记录；库存现金、银行存款报表正确，并得到恰当保管。

在库存现金、银行存款的审计过程中，审计人员首先要检查被审计单位在库存现金、银行存款的管理方面，是否建立货币资金的岗位制度，并严格执行，做到不相容的岗位能相互分离、相互制约、相互监督；是否建立了授权批准制度执行，明确了审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职业范围和工作要求；是否存在库存现金不及时存入银行，货币资金不及时入账，不及时核对，不定期检查等现象。

审计人员需要抽取并检查收、付款凭证、银行余额调节表、以及库存现金、银行存款的日记账与总账，确定被审计单位资产负债表中的货币资金是否存在，以及所有应当记录的现金支出是否均已记录完整、金额记录准确，以及是否按照会计制度的规定在财务报表中做出恰当列报。除此之外，审计人员还需对库存现金进行监盘，对银行存款余额对账单、银行存款余额调节表、银行询证函，进行核对，并确定是否与该账面记录相符合。

三、事业单位的收入审计

事业单位收入种类繁多，除了财政拨款、专项补助，还有事业性收费、捐资款等收入。被审计单位面对这么多笔的大量现金收入，不仅要保证所有的收入均及时地已登记入账，还要保证每一笔收入的计价正确性，并准确地记入相应的科目。

对于预算内的财政拨款，审计人员主要是检查被审计单位是否将所有的收入在规定的时间内均登记入账，每一笔收入金额以及相应的科目都登记准确，并在会计凭证后附上相应的银行收款凭单。对于专项补助款，审计人员不仅要采用同财政拨款相同的方法检查，而且还得检查记账凭单后是否附上下拨专款的文件。

对于事业性收费，审计人员主要是检查被审计单位是否存在违反国家批准的范围、内容、标准取得的收入，是否存在擅自设立收费项目、擅自提高收费标准、擅自减免收费、以及是否存在随意变更收费办法的。在检查过程中，审计人员要根据国家规定的收费项目、收费标准，与行政事业性统一收费票据中的收费项目名称、收费标准进行核对，确保每笔事业性收入的合法性、合规性；并注意行政事业性统一收费票据存根上编号的连续性、完整性，即使开错的收据也都叠好保留在收据本中。此外，审计人员还要检查被审计单位是否及时将事业性收入上缴国库，上缴的金额是否能与收费票据上的金额相对应，是否保证事业性收入能足额上缴。

事业单位的收入种类很多，我不在一一列举了。总之，审计人员在审计过程中不仅要对收入取得的合法、合规性、入账的及时性，以及上缴国库的及时性进行检查，还要审核被审计单位是否严格按照“收支两条线”管理资金；是否存在隐瞒、转移收入，形成“账外账、小金库”的情况、以及截留、坐支应缴收入；是否存在通过资金在账户的转移，将预算内资金转到预算外；是否存在截留应上缴的收入，或者在往来科目中核算和坐支收入的现象。

随着这几年的财政改革的变化，事业单位的收入分类也由以前单一的财政拨款，转变成财政授权支付、财政直接支付、财政拨款三种方式并存。财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到零余额收款账户。直接支付是指财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。而财政拨款则是财政部门直接将经费拨入到事业单位的账户。因为不同的拨款方式，财务人员的记账科目不同。审计人员需要根据财政拨款的方式，审查会计凭证后附上的拨款单，确定会计科目分类以及金额是否记账准确。

四、事业单位的支出审计

在事业单位的支出审计过程中，主要是检查被审计单位是否存在未经批准随意调整预算，在预算之外安排支出项目或超过预算核定的数额安排使用资金，造成预算管理出现漏洞，影响预算支出的真实、合法性；是否出现在国家政策规定之外发放钱物的行为，甚至化公为私，采取种种弄虚作假的手段，套取现金发放的行为；以及是否存在挤占挪用专项的行为，导致专项资金不能做到专款专用，不能有效使用资金并将其发挥最大效益，甚至影响部门单位的事业发展。

随着这些年政府对专项资金的投入增大，审计专项资金往往成为审计过程中必不可少的一个环节。在审计专项资金的时候，审计人员首先要阅读每个项目的文本，根据所理解的文本内容判断被审计单位是否合规、合理的支付了每一笔专项资金。对于单笔支付金额较大的款项，审计人员还需要查看相应的购销合同，以及发票后面所附的明细，审查购销合同、以及明细上的数量、单价与实际支付的总额是否相符。由于存在多个项目同时计入一个会计科目，或者是同时计入某几个会计科目的情况，这就要求被审计单位的会计人员在记录会计账目的同时，还要记录相应的专项资金辅助账。在审计的时候，审计人员还需要专门审查专项资金辅助账，并查找是否存在专项资金辅助账，与会计明细账，总账核对不清楚，是否能完全保证账账相符。

总之，审计部门对事业单位的财务活动起着监督、监察的作用，对被审计单位的内部控制、流程管理的完善；资金使用更高效的使用，提出了不可或缺的意见。

◆ 财务收支审计实施方案

主任、各位副主任、各位委员:

我受秦州社区人民政府委托,现就秦州社区20**年度区级财政预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告如下,请审议。

一、审计工作范围

秦州社区审计工作围绕区委、区政府中心工作,坚持以维护财经秩序、促进依法行政、推动预算管理、提高资金效益为目标,严格按照“依法审计,服务大局,围绕中心,突出重点,求真务实”的工作方针。根据《中华人民共和国审计法》的规定,对区财政局、区地税局20**年度财政预算执行和其他财政收支情况进行了审计。同时,延伸审计了13个一级预算单位、21个二级单位、7户企业。开展了4项专项资金审计和审计调查,对149项政府投资项目进行了竣工决算审计,对20个单位进行了财务收支审计,对33名党政领导干部实施了经济责任审计,对全区重点专项资金、重点项目建设及20**年审计查出问题整改落实情况开展了8期审计督查。20**年审计查出违规及管理不规范资金5322.15万元,整改了4876.26万元,整改率达到91.6%,提出审计建议209条,落实209条,落实率100%。充分发挥了审计监督职能、建设性作用和“免疫系统”功能。

二、财务收支审计情况

20**年全区大口径财政收入完成120268万元(其中上划中央、省、市级收入58186万元),占调整预算112000万元的107.38%,同比增长28.86%。财政总支出完成220886万元,占调整预算223163万元的98.98%,同比增长18.73%。

20**年全区一般预算收入完成50360万元,占任务48265万元的104.34%,同比增长25.19%。当年一般预算支出完成201912万元,占调整预算202048万元的99.93%,同比增长19.47%。财政总决算反映:当年一般预算收入48306万元,加返还性收入4893万元、各类转移支付收入149266万元、上年结余收入121万元后一般预算收入总计202586万元,当年一般预算支出201912万元,加上解支出538万元,一般预算支出总计202450万元。收支相抵年终滚存结余136万元。

20**年全区基金收入完成12535万元,占调整预算9279万元的135.09%,同比增长31.22%。当年基金支出完成18974万元,占调整预算21115万元的89.86%,同比增长11.43%。财政总决算反映:基金收入11627万元,加上级补助收入8296万元、上年结余收入1192万元后收入总计21115万元。当年基金总支出18974万元,收支相抵年终滚存结余2141万元。

三、政府投资项目审计情况

政府投资项目审计严格执行《天水市秦州社区项目资金审计监督实施办法》,全面落实灾后恢复重建和重大建设项目必审制和跟踪审计制,加大对灾后恢复重建和保障性住房建设项目和资金的全程跟踪审计力度。在继续开展工程投资竣工决算审计的同时,有效开展对工程监理的审计,重点对监理现场旁站、监理档案、尤其是隐蔽工程的日志记录、影像资料等加强审计监督。

对委托参与审计的中介机构实行动态管理,对履行效果不好、工作不力的'中介机构不在签订合作协议,今年已退出一家。促进了项目建设单位的管理水平,保证了建设项目的顺利实施。自20**年7月以来,共完成固定资产投资项目审计149项,审计资金总额1.92亿元,共核减工程价款1229.74万元,核减率6.4%,查出项目结余资金748.36万元,超计划投资892.3万元。审计结果表明,相关部门能够贯彻落实国家政策要求,实施政府投资项目,加强项目建设的组织和管理,工程进展总体顺利。

四、审计总结

审计结果表明,20**年度全区财政预算执行情况较好,预算收支真实、合法。财税部门及各预算执行部门认真贯彻落实积极的财政政策,充分发挥了财税政策和财政资金的引导作用,多方筹集资金,有力支持了全区项目建设,促进经济的快速发展,民生和社会事业发展得到了有力保障,各项财政改革稳步推进,科学理财水平进一步提高,全区依法理财、依法行政能力和水平明显提升,理解审计、支持审计的氛围进一步增强,财政运行和财务收支情况总体良好。较好地落实了区委七届一次全委扩大会议精神,圆满完成了区七届人大常委会第五次会议批准的财政预算收支任务。

◆ 财务收支审计实施方案

XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：机动地32,279亩，截止到二0xx年末资产总额：xx万元，其中：流动资产：7万元，固定资产558.1万元。债权总额：1445.9万元，债务总额：2,375.3万元，其中银行贷款109.5万元，信用社贷款675万元，应付款：435.7万元，抬款：114.4万元，其中：中新增抬款6.3万元。

◆ 财务收支审计实施方案

你知道财务收支的目标是什么吗?你知道财务收支的审计重点是什么吗?下面是.jinpinTjian ul li a小编为大家带来的关于财务收支审计目标及重点的知识，欢迎阅读。

1.资金管理

目标：审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性

重点：是否建立严格的授权审批制度;审查票据是否有效，审批程序是否完备;承兑汇票的管理是否合规;是否有备用金管理制度及核算是否规范;是否存在“小金库”、账外账，有无挪用公款、公款私存现象。

2.往来款项审计

目标：审查应收、应付，其他应收、应付，预付的真实性与合规性

重点：是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况;是否存在其他对外资金拆借;是否经过适当审批;预付账款是否真实存在，是否按协议或合同执行。

3.期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计

目标：审查费用的真实性、合规性

重点：是否建立严格的授权审批、预算、核算制度;是否存在重大波动和异常的费用;大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批，原始凭证是否齐全;是否存在甲货乙票的'情况;七项费用是否超预算审查;是否存在开票单位与付款单位不一致的情况;开票业务内容是否真实，是否与报销费用内容一致;

4.营业外收支审计

目标：营业外收支的合规性、真实性

重点：大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出，手续费是否齐全;对外捐赠是否经过适当审批;

5.无形资产审计

目标：无形资产的真实性、合规性

重点：是否建立无形资产管理制度;是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有;是否按规定核算

6.收入管理

目标：收入的真实性、合规性和完整性

重点：是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入及其他收入方面的控制制度;是否存在虚构收入情况;是否存在隐匿收入情况;核算是否符合规定。

7.对外投资方面

目标：对外投资的真实性、合规性

重点：是否建立对外投资制度，是否通过实行重大投资集体决策;是否经过集团审批;对外投资的核算是否符合会计准则，手续是否合规;长期亏损的参股单位，是否对参股20%以上的公司派出董监事，派出的董监事是否履行了相应的职责;是否存在超法定限额分红的情况。

8.应付职工薪酬

目标:职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性

重点：是否按规定提取;是否按规定缴存及支付。

9.对外借款及担保

重点：是否存在未经批准对外借款及担保;利息核算是否准确;长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。

10.税金

目标：税金核算的合规性

重点：是否按规定缴纳各项税费;是否按规定代扣代缴个人所得税

◆ 财务收支审计实施方案

财务收支专项审计报告范文一

根据总公司的安排，我们对你单位2011年4月--2012年3月的财务收支进行了内部审计，现将审计情况通报如下：

一、基本情况

你单位现有在职员工8人(实际在岗5人)。

2011年4月起至2012年3月期间，购进稻谷2,167 吨，其中早籼稻1,725 吨，晚籼稻442吨。

销售菜油33,735公斤(较上年同期增加3,375公斤)，实现人均月工资收入2,088元(较上年同期的1,842元增加246元)。

2012年3月末经费结余29.77元。

二、财务收支情况

(一)、收入合计177,138元。

总公司下拨的各项经费计176,138元(其中工资性经费127,986元);收河北厂日常搞卫生收入1,000元。

(二)、经费开支总计177,362.50元(其中工资性支出123,468元，占工资性经费收入的96.47%，较上年高1.3%)。

　用于职工工资117,255元;差旅费1,560元;过节费3,525元;升溢返回1,128元;

装卸搬运费2,944元;玉米运费、装车费22,014元;招待费19,270.50元(含春节走访2,540元。

占总支出的10.86%，较上年同期的招待费18,287.50元增加983元);电费1,350元;电话费293元;包干电话费1,260元;包干手机费1,200元;报纸胶带等零星开支1,198元;

薰蒸费、营养费2,270元;扫帚畚斗等1,000元;翻漏520元;购编织袋100元;防暑药品89;其他零星办公费386元。

三、存在的问题和建议

审计情况表明，你单位财务制度健全，财务开支趋向合理，帐务

处理操作也较规范，发票审批手续齐全，每一张发票都有经手人、证明人签字和领导审批。

但是你单位仍存在一些问题，为此提出如下建议：

1、还存在少许招待费的发票只有经办和证明人的签名，但未注

明开支用途。

按要求每一张发票都要注明开支用途，希望在下一个年

度里能得到改正。

2、存在有些发票内容的填写不规范。

按规定发票(包括代发票)

上的内容应写明名称、数量、单价和金额。

　对于非农副产品的出售，

可以取得原始发票的，严禁贪图便利以自制发票替代，以保持原始发票的真实性。

希望所领导能引起重视，新的年度里不再有类此情况出现。

3、你单位的招待费开支过大。

2011年度的招待费比上年度增加的`金额虽然不多，但占费用总支出的比重很大，达10.86%，平均每

月达1,605多元，希望在新年度里严格控制不必要的招待，压缩不合理的开支，降低招待费支出。

总公司内审小组

20XX年4月22 日

财务收支专项审计报告范文二

山东XXX有限公司：我们审计了后附的山东XXX有限公司008年度的高新技术产品收入明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品收入明细表，是申报企业管理层的责任。

这种责任包括：设计、实施和维护与高新技术产品收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;选择和运用恰当的会计政策;作出合理的会计估计;恰当界定高新技术产品的具体范围。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品收入明细表发表审计意见。

我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。

《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品收入明细表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品收入明细表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品收入明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为，贵公司2008年度的高新技术产品收入明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在2008年度的高新技术产品收入情况。

四、编制基础及使用限制我们注意到如高新技术产品收入明细表编制说明第三条所述，贵公司2008年度的高新技术产品收入明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。

本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。

◆ 财务收支审计实施方案

为加强对单位收支的管理、规范单位的收支核算，根据《行政单位财务规则》、《行政单位会计制度》，制定本制度。

一、收入的管理

单位每年编制收入预算。预算的编制由会计主管人员会同各有关人员，按照当年审计工作任务，并根据上年执行情况及本年度相关因素进行测算和编制，报领导审核。经财政部门审批同意，作为单位本年度预算收入的依据。年度内要调整收入预算，应按规定办理调整手续。

二、支出管理

1、支出预算

每年均需编制支出预算。坚持稳妥可靠、量入为主、收支平衡，并略有结余原则。做好每年经费支出预算，财务部门与各个部门根据任务，有关标准和定额，正确编制支出预算，经财政部门核批以后，作为单位预算执行的依据。

2、支出管理

单位的各项支出实行统一领导，分级归口管理的原则，由财务部门统一安排、掌握使用，重大项目的安排使用，建立集体讨论审批制度。

支出应严格执行国家财经纪律、财务制度和开支标准、开支范围。各项支出的使用应划清资金渠道分别列支，对项目支出（如贵重仪器、设备）均应事先进行可行性讨论，专项安排支出。提倡费用包干办法，提高干部的节支意识。

3、支出的审批权限属于单位主管领导

本单位对各项经费支出，都应根据批准的预算，本着勤俭节约，精打细算的原则，合理节约，安排使用，财会人员应认真履行职责，遵守财经纪律，严格把关，对违反规定的一切开支，有权拒绝支付和报销。各级领导和有关人员都应支持财会人员行使职权，使单位的支出管理制度得以顺利贯彻落实。

◆ 财务收支审计实施方案

（一）超标列支业务招待费332,834元，通报并处罚款10,000元。

该单位20**年度经费账内支出业务招待费共计357,002元。按政策规定该期间应在24,168元范围内列支业务招待费，超标列支332,834元。

以上行为违反《行政事业单位业务招待费列支管理规定》的通知（财预字[1998]159号）第三条(一)款的规定，属超标列支业务招待费的问题。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定，责令该单位在今后工作中加强业务招待费的管理，通报并处罚款10000元。

（二）违规发放加班费125,446元，责令纠正并限期清退。

该单位20**年度以节假日、现场会加班的名义向职工发放加班费125,446元。

根据《违规发放津贴补贴行为处分规定》（监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令20**年第31号）第四条和《财政违法行为处罚处分条例》第六条的规定，责令该单位在今后工作中纠正并于2015年5月30日前清退违规发放加班费125,446元。

（三）违规发放节日慰问等各类补助111,800元，责令纠正并限期清退。

20**年度该单位发放职工节日慰问、家属慰问、误餐等各类补助共计111,800元。

以上行为违反了《中共中央办公厅、国务院办公厅转发<中央纪委、中央组织部、中央编办、监察部、财政部、人事部、审计署关于严肃纪律确保改革公务员工资制度和规范公务员收入分配秩序工作顺利进行的通知>的通知》（厅字[2005]5号）第三条和财政部《行政单位财务规则》（财政部令2012年第71号）第二十条的规定，属违规发放补助的问题。根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条的规定，责令该单位在今后工作中纠正并于2015年5月30日前清退违规发放各类补助111,800元。

（四）使用要素不齐全票据报账98,186元，责令改正并处罚款5000元。

该单位20**年度使用要素不齐全票据报账29笔，合计金额98,186元。

以上行为违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条、第二十二条和《会计基础工作规范》（财政部财会字[1996]19号）第四十八条之规定，属使用要素不齐全票据报账的问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令该单位改正并处罚款5,000元。

（五）未经政府集中采购14530元，责令改正处罚款5000元。

该单位20**年12月30日23#凭证直接支付佳瑞装饰工作室14530元用于区委农工委办公用房厕所改造，未纳入政府集中采购。

以上行为违反了《中华人民共和国政府采购法》第十八条的规定，属未经政府集中采购的问题。根据《中华人民共和国政府采购法》第七十四条和《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定，责令该单位改正并处罚款5000元。

◆ 财务收支审计实施方案

***学校：

根据《审计署关于内部审计工作的规定》第九条及《****年度工作计划》，***年**月**日至**日**中心学校内审组对你单位**年度的财务收支情况进行了审计。此次审计着重审查了你单位***年度学校财务账、工会账、伙食账的账簿、会计凭证、会计报表等其他有关会计资料。这些资料由你单位负责提供并进行了审计承诺。我们的审计是依据《中国内部审计准则》的规定进行的。在审计过程中，我们对账表、账账、账证进行了核对，对原始凭证进行了全面审核，查阅了有关收费项目及票据的管理和使用情况，核实了部分固定资产。现场审计业已结束，现出具如下审计报告：

你单位位于***，法定代表人***，会计***，单位执行《事业单位会计制度》。**年**月，你单位共有在职教职工**人，离退休人员**人。

财政补助收入**元，上级补助收入**元，事业收入**元，其他收入**元，合计**元。

收支相抵后，你单位**年度账面收支亏（盈）**元。

1、资产：现金**元，银行存款**元，其他应收款**元，固定资产**元，合计**元。

2、负债：借入款项**元，其他应付款**元，合计**元。

3、净资产：资产减去负债后，净资产为**元，其中固定基金**元，事业结余**元。

经审计核实，资产负债应作如下调整：调增调减情况***。经调整后，资产总额为***元，负债总额为***元，净资产总额为**元，其中固定资产**元，事业结余**元。

4、实际负债情况，截止**年**月**日止，你单位实际亏（盈）**元。

经全面审计你单位有关会计资料，调查走访、实地察看。审计认为：***

◆ 财务收支审计实施方案

国营××百货商场系××市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。19××年××月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品17，000多种。商场设党支部，1994年实有干部职工1225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部18人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。

近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场1994年的流动资金平均占用额为145万元（其中商品资金占82.7%），年销售总额为1，387万元，实现毛利176万元，毛利率为12.73%（比1993年增长12%），实现利润总额85万元，利润率为6.13%（比1993年增长13.33%），开支商品流通费41万元，费用水平为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员劳动效率为61，664元，人均利润为3，778元，总的看来，各项主要经济指标完成计划较好。

但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。

◆ 财务收支审计实施方案

(一)财务收支情况

1、收入情况

2000年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元，其中2000年实现销售收入72,526,202.29元，2001年实现销售收入67,487,365.46元，2002年实现销售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月实现销售收入404,268.20元。

收入组成：①通信工程及设计收入34,087,848.26元，②器材销售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元,④委托代办收入1,135,835.92元。

2、成本费用情况

2000年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,433.49元，营业费用6,155,423.65元，管理费用5,558,272.94元，财务费用-204,072.14元，主营业务税金及附加1,731,217.02元，营业外收支净额465,371.54元，所得税2,123,677.78元。

销售成本组成：①通信工程及设计成本29,272,638.82元，②器材销售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代办成本1,050,656.63元。

3、利润实现情况

2000年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,055.73元。其中：

①2000年实现净利润3,988,783.46元，

②2001年实现净利润630,414.82元，

③2002年实现净利润322,925.97元，

④20xx年1至4月净利润-1,319,068.52元。

(二)资产负债及所有者权益状况

1、资产情况

截止20xx年4月30日，贵公司资产总额21,213,892.78元。其中：货币资金428,431.46元，应收账款7,127,652.12元，其他应收款3,103,547.00元,坏账准备1,351.68元，长期投资2,000,000.00元，固定资产原值1,838,418.70元，净值1,368,780.52元，土地使用权5,386,833.25元。

固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

2、负债情况

截止20xx年4月30日，贵公司负债总额12,560,076.12元。其中：应付账款4,270,229.53元，应付福利费228,774.18元，未交税金86,905.45元,其他应交款3,093.01元,其他应付款7,971,073.95元。

应付账款及其他应付款明细表见附件。

3、所有者权益情况

截止20xx年4月30日，贵公司所有者权益总额8,653,816.66元。其中实收资本2,180,000.00元，资本公积3,121,365.37元，盈余公积906,061.96元，未分配利润2,446,389.33元。

资本公积的形成情况：

①2000年1月1日至20xx年4月30日增加资本公积3,037,952.31元，均系所得税减免金额；

②1999年结转83,413.06元,系劳服司遗留。

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盈余公积的形成情况：

①2000年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公积874,537.28元，均系从利润中提取，②1999年结转31,524.68元，系劳服司遗留。

◆ 财务收支审计实施方案

ABC有限公司:

因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司201.年1月1日至201.年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况

贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。

贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于201.年4月注销。

二、审计情况

(一)财务收支情况

1、收入情况

201.年1月1日至201.年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元，其中201.年实现销售收入 72,526,202.29元，201.年实现销售收入67,487,365.46元，201.年实现销售收入6,636,173.51元，201.年1 至4月实现销售收入404,268.20元。

收入组成：①通信工程及设计收入34,087,848.26元，②器材销售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代办收入1,135,835.92元。

2、成本费用情况

201.年1月1日至201.年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,433.49元，营业费用6,155,423.65元，管理费用 5,558,272.94元，财务费用-204,072.14元，主营业务税金及附加1,731,217.02元，营业外收支净额465,371.54 元，所得税2,123,677.78元。

销售成本组成：①通信工程及设计成本29,272,638.82元，②器材销售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代办成本1,050,656.63元。

3、利润实现情况

201.年1月1日至201.年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,055.73元。其中：①201.年实现净利润3,988,783.46 元，②201.年实现净利润630,414.82元，③201.年实现净利润322,925.97元，④201.年1至4月净利润 -1,319,068.52元。

(二)资产负债及所有者权益状况

1、资产情况

截止201.年4月30日，贵公司资产总额21,213,892.78元。其中：货币资金428,431.46元，应收账款7,127,652.12元，其他应收款3,103,547.00元,坏账准备1,351.68元，长期投资2,000,000.00元，固定资产原值1,838,418.70元，净值1,368,780.52元，土地使用权5,386,833.25元。

固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

2、负债情况

截止201.年4月30日，贵公司负债总额12,560,076.12元。其中：应付账款4,270,229.53元，应付福利费228,774.18元，未交税金86,905.45元,其他应交款3,093.01元,其他应付款7,971,073.95元。

应付账款及其他应付款明细表见附件。

3、所有者权益情况

截止201.年4月30日，贵公司所有者权益总额8,653,816.66元。其中实收资本2,180,000.00元，资本公积3,121,365.37元，盈余公积906,061.96元，未分配利润2,446,389.33元。

资本公积的形成情况: ①201.年1月1日至201.年4月30日增加资本公积3,037,952.31元，均系所得税减免金额，②1999年结转83,413.06元,系劳服司遗留。

盈余公积的形成情况：①201.年1月1日至201.年4月30日增加盈余公积874,537.28元，均系从利润中提取，②1999年结转31,524.68元，系劳服司遗留。

三、存在问题

1、截至201.年4月30日，应付款项中应付工资余额4,651,107.52元,工会经费248,164.48元，教育经费202,632.60元，劳动保险费1,102,819.53元，福利费147,168.00元，共计6,351,892.13元。经审计，系1999年至201.年4月从成本费用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。

2、截至201.年4月30日，应收款项中个人所得税余额155,254.77元。经审计，系贵公司代职工支付的`所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。

3、截至201.年4月30日，实收资本2,180,000.00元，营业执照注册资金2,750,000.00元，两者不一致。

四、审计意见

1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司201.年1月1日至201.年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。

2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。

附送：1、201.年4月30日资产负债表;

2、201.年1月1日至201.年4月30日损益表;

3、固定资产明细表;

4、应收账款及其他应收款明细表;

5、应付账款及其他应付款明细表。

◆ 财务收支审计实施方案

（一）认真组织，精心编制上报了xx年决算和xx年支出预算。

（二）认真进行日常业务核算，及时办理我镇与上级各部门的经济业务往来以及镇级各单位、各村的资金拨付、核报等工作。

（三）继续加大了支农惠农工作力度，加强支农惠农政策宣传，尽可能的让广大人民群众真正享受到国家支农惠农政策的实惠，进一步规范惠农"一折通"的管理。利用"一折通"发放农资综合补贴资金209.2万元，发放农作物良种补贴41.5万元，发放适期退耕还林补助资金25万元，兑现退耕还林粮食调运费6万元，兑现新家园建设安居房补助96万元，兑现草原生态补贴55.6万元，利用"一折通"发放摩托车、家电下乡补贴93万元，其中摩托车1045辆，补贴资金56.6万元；家电1398件，补贴资金36.4万元。

（四）兑现移民影响生产生活补助资金382万元。

（五）加强项目资金管理，强化监督，xx年继续实施了整村推进、国债人饮安全项目、集镇街道建设、乡村公路建设等基础设施项目，有效的改善了我镇农村农业的基础设施条件，完善了镇村、村组交通条件。进一步促进了我镇农村经济、社会的健康发展。

◆ 财务收支审计实施方案

根据《中华人民共和国审计法》的规定，20xx年4月1日起至5月20日，铜官山区审计局对铜官山区城市管理行政执法局（以下简称区执法局）20xx年度财政财务收支情况进行了审计。

一、基本情况及评价意见

区执法局为区政府职能部门，主要负责全区城市建设工作、全区城市管理行政执法工作以及全区范围内市容环境卫生的管理工作。

20xx年度账面反映实际收到2021.51万元，其中：财政补助收入1950.77万元。20xx年度账面反映实际支出1941.85万元。

审计结果表明，区执法局整体支出情况较好，预算编制基本科学且执行情况良好。但审计中也发现挤占专项经费支出等一些问题。

二、审计发现的主要问题

（一）事业支出中“人员经费”中用于工资及福利支出超过了预算指标，挤占了专项经费支出。

20xx年度，该单位人员经费中用于“工资及福利支出”预算数910.74万元，20xx年度“工资及福利”实际发生支出1406.9万元，超支496.16万元。

（二）未设置固定资产的台账，无法对该单位占有的固定资产进行盘点核实。

（三）债权、债务长期挂账，没有及时清理，建议该单位加大收回款项的力度。

三、审计发现问题的整改情况

对上述问题，区审计局已依法出具了审计报告。区执法局高度重视审计发现的问题，认真进行纠正和整改。

一是在今后的工作中严格遵守《预算法》及相关规定，对年初下达的部门预算执行过程中需要变更的事项，及时办理审批手续。

二是在编制部门预算时，进一步细化项目支出内容。

三是及时清理长期挂账的债权、债务。四是建立固定资产的明细账，对实物资产进行管理。

◆ 财务收支审计实施方案

我们的责任是在害施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：