日记大全|所得税自查报告(热门十六篇)

所得税自查报告(热门十六篇)。

◍ 所得税自查报告 ◍

企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。受税制及管理模式、手段、方法等方面的影响，目前所得税管理仍为基层税收管理中的薄弱环节，成为税收管理工作中的难点和弱点。

一、当前所得税管理中存在的问题

1、从征管力量来看，基层税务机关普遍没有专设所得税岗，所得税管理队伍不同程度地存在“断层”，熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“疏于管理，淡化责任”的现象依然存在。随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员日常事务性工作较为繁杂，面临较大的工作压力，同时也造成所得税税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响了税源管理的实效性。

2、从税收管理员业务水平来看，由于企业所得税涉税事项复杂繁多，行业日趋多样化，业务的专业性，范围的广泛性，职业的判断性，都要求管理人员熟悉专业知识，掌握较高的业务技能和职业判断能力，而目前税收管理员业务能力参差不齐，除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外，知识更新不能及时与税源管理形势变化相适应，成为制约所得税管理工作的瓶颈问题。

3、从税基控管方面来看，由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、账面信息真实度低，且存在着大量的现金交易。在我国现有法制和货币金融监管水平下，税务部门缺乏有效的税源监控手段控制企业的资金流、货物流，因此，所得税的税源控管变得异常艰难。一是企业账务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于规模较小或处于创业和成长阶段的中小企业，其财务人员有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水平参差不齐。大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识，企业的财务核算不能准确体现其经营成果。二是两元化管理的存在形成执法和税负不公。新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，二者在所得税管理、税收政策执行差异、企业所得税计算上方法不同、繁简各异，很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一，导致同类型或同规模企业的税负差异较大，影响了税收秩序。三是随着新会计准则体系的公布实施，会计标准、会计核算内容更加复杂，企业会计制度和税法的差异调整也更加繁杂，增加了税务机关执行政策的难度。

二、解决企业所得税征管难点对策研究

1、优化人员配置，充实企业所得税管理力量。根据企业所得税发展趋势和目前新办企业快速增长的形势，现有的机构和力量远远不适应。要按照管理力量与担负任务相匹配、管理效能最大化的原则，合理确定机关和基层分局、管理一线人员比例。根据干部的年龄层次、知识层次、专业水平，将每个干部安排到最合适的岗位，实现人适其事、事适其人、人尽其才、才尽其用。基层分局业务部门必须配备企业所得税管理专职人员，保持相对稳定。并将专业对口、熟悉财会知识、业务能力强的年轻干部充实到所得税管理队伍中，以缓解人员不足、工作量大的压力。

2、建立和完善所得税岗责体系，强化执法责任制，严格绩效考核。一是科学设置岗位职责和工作流程，形成科学、严密的流程体系，在坚持依法治税原则的前提下，尽可能简并流程、减少工作环节，缩短业务流程路径，减少存档的纸质资料，实现业务流程无阻滞、业务衔接无缝隙、协调配合无缺位、监督预警无盲区。二是要尽量减少税收管理员的日常事务性工作，进一步突出税收管理员的工作重点。必须在实施综合管理的基础上，突出工作重点，切实履行管户与管事职能，有针对性地加强对所得税重点税源企业、纳税异常企业的管理，强化实地调查、核查工作，深入了解纳税人的生产经营情况，变宽泛管理为深入管理。进一步解决所得税管理长期被边缘化的问题，在日常税收征管工作中，应避免出现增值税管理一枝独秀的现象，采取增值税、企业所得税管理并重的管理模式，以适应新形势发展的需要。三是针对当前国税工作日益繁重、基层一线人少事多矛盾日益突出的情况，大力实施绩效管理，激发广大国税干部工作热情，推进国税部门整体绩效提升，挖掘人力资源潜力，促进税收科学化、专业化、精细化管理效能的提高，创新基层管理方式、有效解决“干与不干一个样，干多干少一个样”问题。

3、推行“阶梯式”培训目标，提高税收管理员整体素质。企业所得税作为一个综合性的税种，对管理干部的要求更高，提升企业所得税管理人员素质显得尤其重要。首先，要紧紧围绕干部履行职责的需要设计培训内容，有针对性地进行履行岗位职责必备知识和能力的培训、与本职工作密切相关的新知识培训，学习培训的重点应放在新准则及会计制度、会计核算知识、税法政策规定、纳税评估技巧等方面。其次，在培训方法上也要大胆创新，针对干部素质现状，将全员培训转变为分类培训。一要区分培训对象。对税收征管一线的同志，主要开展岗位业务培训，注重税收实务的学习，进一步提高他们的工作技能。二要区分同一层次人员个体差异。必须区分人员在年龄、学历层次、专业水平等方面存在的差异，通过针对不同对象应用不同的培训方式，努力做到培训工作主题突出，运作规范，在集中式培训的基础上，加强长期精细化式培训。以熟练掌握与岗位工作职责标准相对应的专业知识、技能及妥善处理相关工作事项的能力为长期培训任务，针对实际工作中的难点和热点问题重点突破和培训，有效提高干部的业务水平。再次，要大力推进“阶梯式”培训目标，将培训分为提高基本素质，培训骨干力量，培养高端人才三个阶段，分步实施，梯次推进。确立抓基础人才培训与抓骨干、研究型人才培训相结合的指导思想，培养一批会会计核算、懂企业管理、熟练微机操作、精通税收业务的企业所得税管理人才。必须扩大视野，既要培养熟悉企业所得税政策与管理、现代企业管理与财务核算、先进信息技术的复合型人才，又要培养在某一领域有深入研究的专业性人才，如行业纳税评估专家等等。

4、以抓大、控中、核小为思路实施企业所得税分类管理。在坚持属地管理原则的基础上，根据管理对象的不同类别，按照纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，对纳税人进行科学分类，设立相应的税源管理岗位，实现对不同纳税人有针对性的监控。

一是分规模管理。按照企业生产经营规模和税源规模进行分类，全面了解掌握不同规模企业生产经营特点和工艺流程及生产经营、财务会计核算、税源变化等基本情况，实行分层级管理。对生产经营收入、年应纳税所得额、年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关管理职责，形成齐抓共管的工作格局。

二是分行业管理。针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。

三是特殊企业和事项管理。如对汇总纳税企业，房地产企业、建筑行业等非增值税的所得税纳税义务人的特殊行业实施集中管理，这些行业社会影响较大，税收控管手段薄弱，征收方式难以确定，执行政策不易统一，容易造成管理上的混乱，可以实施集中统一管理，使税收管理员能集中精力抓好企业所得税管理，提高税源管理实效。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。

5、强化制度建设，全方位治理会计信息失真。防止会计信息失真不是哪几个人、哪几个单位、哪几个行业或哪几个地区就能解决的，它需要我们全社会的共同努力。一是加强制度建设，强化财务监督。会计人员要持证上岗，不能搞家庭式的财务管理，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质。要强化企业审计监督职能，建立健全内部审计制度，充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会等管理机构的监督作用。二是加强会计中介机构管理。政府职能应继续强化会计中介机构的监督和管理，加强中介机构从业人员的继续教育，进一步提升会计中介机构的社会认知度和信用度，规范会计中介机构的鉴证行为。三是加快政府化财务总监制度建设。中小企业约占40%的比例都是兼职会计，还有约10%的比例是会计记账机构记账，大多仅限于简单记账的财务管理。为此，政府职能部门应根据“抓大、控中、定小”的原则，设立政府管理的公共财务总监机构（第三方内部审计部门），根据中小企业的行业分类，由专门的财务总监定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理，参与中小企业重大投资、经营的决策，“替老板看账”，进行行业性的财务分析，提出财务管理方面的建议和方案。四是加大处罚力度。目前有些企业的法律、法规、部门规章还不完善，对相关责任人的界定还比较模糊，对会计造假、会计信息失真的打击力度明显不够。这些处罚与造假者获取的暴利相比，高悬在头顶的法律之剑，看起来并不那么可怕。所以我们有关部门应加大对造假者的处罚力度，使其造假的成本远远大于其造假的预期收益，披露不讲诚信的人，对不守诚信而造成严重后果者，不仅要在经济上追究其责任，还应追究其法律责任。

6、加强部门协作，实现数据信息资源共享。建立健全统一的信息交换共享制度，充分利用现代信息技术，使企业的开业、变更、注销登记、企业经营、申报纳税等信息在国地税、工商、统计等部门之间能完全共享。进一步确认国、地税征管范围，我们倾向于实行随流转税税种确定征管范围比较合理，即企业交纳主体流转税归那一个局管理，其所得税也归那个局管理，避免国、地税局争抢税源或漏征漏管。根据目前企业所得税由国、地税共同管理并相互交叉的现实，可以考虑建立国、地税共同办税制度，以县级为单位，统一制订申报预缴、税前扣除审批、征收方式认定、政策宣传等管理办法和意见；统一组织纳税检查，保证政策执行和工作的一致性，避免同一区域、同一税种因管理机关不同而造成政策执行口径参差不齐，征收方式不同，税负水平不公，市场竞争不平等的现象。

7、充分发挥中介机构税务代理。随着经济体制改革的不断深化，企业财务人员无论从数量上，还是从业务素质上都不适应经济高速发展的需要。在这种情况下，积极发挥税务代理机构的作用，广泛推行税务代理，对于做好企业所得税征管工作具有十分重要的促进作用。为此，对会计核算基础较差，没有建账能力的企业或财务核算混乱、账证不健全的企业，以及比较复杂的涉税事项，要积极推行由税务代理机构来代为建立健全账证，进行财务会计核算和办理纳税鉴证事项。

◍ 所得税自查报告 ◍

近年来我国经济成分迅速多样化，特别是股份制经济和民营经济的快速发展，表明的“多元化企业制度”为核心的市场经济体系逐渐形成，税收收入对公有制经济特别是国有经济的依赖程度减弱，分散了税收来源单一的风险，税收收入的均衡趋势进一步加强。税收优惠政策仅仅是吸引外资的一个方面，而不是决定性因素。集体、私营、股份制、有限责任等经济性制的大中小型企业日益增多。按照国家政策规定可享受税收优惠政策的企业在不断增长，政府对特定纳税人税收鼓励和照顾措施在区内得以更好的执行。

一、基本情况

企业所得税是一个具有较强的调节功能的税种，国家通过所得税政策参与企业的利润分配，以调节企业的利润水平，实现其调节社会经济发展的职能。税收优惠是发挥其调节功能的重要手段之一，它通过国家对所得税的转让，给企业以更多的留利，来促进企业税后收益的提高。

20xx年，审批各项税收优惠万元；

其中：减免所得税企业户，审批金额万元，技术改造国产设备投资抵免企业所得税企业户，审批金额万元。20xx年度，全年审批各项税收优惠万元，其中，由于新政策简化行政审批的出台，原来由审批改为备案的技术开发费税前扣除企业户和高新技术企业户，备案金额分别为万元。技术改造国产设备投资抵免企业所得税企业户，审批金额万元，减免税企业，审批金额万元。

二、执行税收优惠政策的措施

在坚持聚财为国、执法为民的宗旨，坚持组织收入原则，严格按政策办事，坚决防止和抵制违反政策的做法基础上

1、加强组织领导，成立了专门的审批领导小组；

2、加强宣传，采取形式多样的宣传方法，不仅仅通过媒体进行宣传，而且开展送政策到企业，送政策到社区等活动。

3、加强服务，开展一门式服务，只要企业提出申请，要在最短的时间内完成各项优惠政策的审核，上报，备案等，各项工作。

通过广泛的宣传工作和深入细致的服务工作，税收优惠工作取得了很好的成果，对于稳定社会秩序，促进经济发展起到了积极的作用。

三、目前政策的执过程中存在的一些问题

(一)对现有税收优惠政策支持力度不够。

就拿下岗再就业政策为例：鼓励现有企业新增岗位安置下岗失业人员，是再就业工程的一个重要方面，目前虽也有一些税收支持政策，但从具体执行的情况看，效果并不明显，其主要原因是税收优惠幅度太低，现有企业当年安置下岗失业人员既使达到规定比例，也只能免征30％的企业所得税，减免税幅度大大低于新办企业，同时也低于劳动服务企业当年安置待业青年达到规定比例免征50％企业所得税的幅度；

其次是减免税政策计算繁琐复杂，使得纳税人理解起来很困难。有的企业到税务机关来咨询，一听政策太复杂头就大了，最后减免的税款却了了无几，干脆就放弃了。这样就形成了有优惠政策却没有纳税人问津的尴尬局面。在实际工作中还发现，一部分纳税人绕开这条政策，把原有企业注销，从新改名，以新办企业的身份向税务机关申请减免税。这一点税收优惠政策中虽然明文规定不能做为新办企业享受税收优惠政策，但在实际操作中很难有效的进行监控，税务机关没有实地审核权（也不可能每一户都实地审核），这样就使得一些现有企业，摇身一变成了新办企业，钻了我们政策的空子。

(二)、个体工商户的税收优惠政策亟待完善。

个体工商户的身份界定问题，引发不公平竞争。

如前所述，企业享受再就业税收优惠“门槛”过高，而作为个体工商户就“简单”的多，个体工商户只要业主本人持有《再就业优惠证》，即可以免征营业税、城市建设维护税、教育费附加和个人所得税。但个人独资企业、合伙企业，即使符合条件，也不能免缴个人所得税。个体工商户和企业的税收优惠条件不同，本不是大问题，问题在于两者之间没有一个明确的界定的标准。现行法规对企业设定的条件有规定，而对什么是个体户，仅在国务院1987年发布的《城乡个体工商户管理暂行条例》第四条第二款中有这样的表述：个体工商户可以根据经营情况请一、二个帮手，有技术的个体工商户可以带三、五个学徒。如果个体工商户随着经营规模的扩大，请的“帮手”超过一、二个，带的“学徒”多于三、五个，其还算不算是个体工商户？目前无任何文件予以明确。在税收实践中，这个问题给税收管理带来诸多困惑，影响了再就业税收优惠政策的正确贯彻落实。如有的个体户从业人员多达100余人（非下岗失业人员），经营规模也很大，却以下岗职工从事个体经营，即向税务部门申请享受下岗再就业税收优惠。这就给我们税务机关带来很大的难题，如不同意免税，缺少过硬的理由和依据，怕是违反相关政策，甚至引起行政复议或诉讼等问题；

如果批准其享受减免税，肯定有背于再就业税收优惠政策的宗旨，引起不公平竞争，扰乱税收征管秩序。

(三)减免税种范围过窄。

目前，下岗失业人员个人经营时大都选择商业零售、加工、修理、修配等行业，从事旅店、饮食、理发等服务行业的相对较少。按现行再就业税收优惠政策，对下岗失业人员从事个体经营的，3年内只免征营业税、城建税、教育费附加和个人所得税，不包括增值税，免税范围窄，没有考虑到大部分失业人员从事增值税劳务的现实，对这部分再就业人没从政策上没有给予照顾，挫伤了下岗失业人员从事个体经营的积极性。减免税范围过窄，已成为影响再就业工作的瓶颈。

(四)享受再就业税收优惠政策的人群面小

在进行“再就业”税收优惠政策宣传的过程中，有不少的无业人员和劳教育释放人员到现场咨询，但这部分人却不能享受的优惠政策。“就业”和“再就业”就差一个字，有人能享受优惠政策，有人就不能享受优惠政策，就显有悖公平，就业和再就业应该是摆在我们面前同等重要的问题。

四、对完善税收优惠政策的建议。

具体还是拿下岗再就来说，目前，我国的就业压力，源于大量的劳动力供给与有限的资源之间的`矛盾，这一国情决定了中国在经济发展战略上应采取就业优先的增长模式。税收作为国家重要的宏观经济调控手段，在鼓励扶持下岗失业人员再就业方面理应发挥其应有的作用。再就业税收优惠政策执行中其所以出现前述问题，根源在于对不同的纳税人，采取了政策上区别对待的方法，相应的改进和完善政策的思路，即是尽可能减少这种差别，根据这一原则，针对再就业税收优惠政策落实过程中存在的问题提出以下完善建议：

（一）统一税收优惠的条件和幅度

现行再就业税收优惠的差别，不仅表现在企业和个体工商户之间，即使在企业之间，服务型企业较工业企业不论在优惠的条件上，还是优惠的广度和深度上，都优越许多。政策设计的思路，也许认为服务型企业有更大的发展潜力，可以提供更多的就业岗位，更适合于下岗失业人员再就业。但从实际效果看，这种区别对待的政策，恰恰可能是造成目前企业少有申请再就业税收优惠的重要因素。

鼓励下岗失业人员再就业，没有理由也无必要制定区别对待的政策。对不同性质、类型，不同行业的纳税人给予平等政策待遇的具体思路是：对企业不论新老，不论行业，安置下岗失业人员不足30％的，按一定比例给予税收优惠，使政策易于理解，易于执行；

达到30％的，新企业给予全额（包括营业税、城建税、教育费附加和企业所得税）免征优惠，对于老企业和新办企业同样的待遇，充分扩大再就业的渠道。

（二）对个体工商户宜实施定额扣减税收优惠。

现行税收对下岗失业人员从事个体经营的优惠政策在执行中主要存在两个问题，一是身份不易界定，二是对新、老经营者和经营效益不同者，难以做到公平税负。对此，笔者认为有三种解决办法可供选择：一是，可将优惠政策改为按年度定额减免，对下岗失业人员从事个体经营的，不论新办还是现有，也不论业主还是帮工，按人定额予以税收减免,具体为：个体工商户凡安置一名下岗失业人员（含业主本人）并签订1年以上期限劳动合同（指从业人员）的，经税务机关审核，每年（期限3年）可享受20xx元（或更高）定额税收扣减优惠，当年不足扣减的，可结转至下年度继续扣减，但结转期不得超过两年。这种优惠方式，既符合公平原则，也考虑到了优惠政策的一致性和连续性，实践中还比较容易操作；

第二种办法就是个体户雇工在2人以上的视同个人独资企业对待，这样达到个体户和企业之间在税收优惠政策上比较公平，也可有效防止一些人钻政策的空子。

(三)、扩大优惠的税种范围

现行再就业税收减免的税种，不包括增值税；

对个人独资、合伙企业个人所得税也不予优惠，造成对个人独资、合伙的工业企业无税可免，对从事商业、加工、修理业个体经营的下岗失业人员的税收优惠也大打折扣，这样就难以充分发挥税收鼓励、扶持下岗失业人员再就业的作用。减免增值税的顾虑，可能在于增值税在下一个环节要抵扣，具有“链条”的特点；

但实际中，小企业、个体工商户相当一部分并不开具增值税专用发票，对这部分如能给予减免，并不影响增值税“链条”的完整。个人独资、合伙企业与个体工商户的个人所得税，都是按“生产经营所得”征税，在优惠政策上给予歧视，不但从理论上难以解释，在实际也是诱发其转换身份、避税的诱因。消除不平等的税收政策待遇，将安置下岗失业人员的数量与税收减免的多少挂起钩，扩大优惠的税种范围，既可以全方位多渠道增加下岗失业人员再就业岗位，同时，也消除了企业特别是私营企业转换身份、设法避税的漏洞；

消除了享受减免税优惠的纳税人代开、虚开发票的可能，更有利于“以票控税”管理办法的施行，更便于基层税务机关对下岗再就业税收优惠政策的贯彻执行。

（四）扩大享受就业税收优惠政策的人群范围

我们现在的主题是“再就业”，但是从整个国家来讲，来自“就业”的压力和“下岗人员再就业”的压力是一样迫切的，把“再就业的政策”适应主体扩大到所有的“待就业者”，也就是大势所趋。如果考虑这样的话会使税收的入受到很大影响，可以暂时把“从事个体经营”的“再就业”优惠政策的范围扩大到所有的“就业”者范围，消除我们的税收优惠政策对一些“弱势”的纳税群体的不平等待遇。从而在促进“再就业”工作深入推进的同时，促进全国就业工作的开展。

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小型微利企业所得税优惠政策（财税[2015]99号）解读

前言：小微企业所得税减半优惠扩围，纳税所得额从20万提至30万，执行时间是从2015年10月1日至2017年12月31日，在企业具体核算时，相信很多财务们都很迷糊吧，下面是金_SIR对政策逐条学习解析，与各位财友们一起交流分享。

原文

财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

财税[2015]99号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建

设兵团财务局：

为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

【解读】

国务院总理李克强8月19日主持召开国务院常务会议，决定进一步加大对小微企业的税收优惠，涵养就业潜力和经济发展持久耐力。2015年8月27日，财政部、国家税务总局联合发文财税「2015」96号，继续执行小微企业增值税和营业税政策；2015年9月2日，两部门再次联合发文，对小型微利企业所得税优惠政策进一步做出明确。两次联合发文，是

对8.19国务院常务会议议题的具体落实。

原文

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率

缴纳企业所得税。

【解读】

对小型微利企业实行所得税减半征收优惠的政策，从2010年1月1日开始执行到2011年12月31日的3万元以下（财税「2009」133号和「2011」4号），到从2012年1月1日执行的6万元以下（财税「2011」117号），再到2014年1月1日开始执行的10万元以下（财税「2014」34号），再到2015年1月1日开始执行的20万元以下（财税「2015」34号），直到本次2015年10月1日开始执行的30万元以下（以上均含本数）。优惠额度越来越高，不可谓力度不大，频率不高。体现了国家对小型微利企业以优惠政策予以大力扶

持的倾斜热度越来越高。

此次优惠政策颁布后，实际上对符合小型、微型企业标准的企业来说，企业所得税的计缴可以只考虑应纳税所得额这一个指标，因此此类企业只剩下两档税率，即：应纳税所得额30万元以上和30万元以下，分别执行25%的常规税率和10%减半征收的实际税率。20%的减低税率对该类企业已起不到执行作用。只在计提按减半税率所对应的应纳所得税额时有计算

意义。

原文

前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

【解读】

小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；三是税收指标，应纳税所得额不超过30万元。这里要注意的是，该标准与工信部联企业[2011]300号规定的小型、微型企业的标准有所不同。对于国家非限制和禁止行业，应对照国家发改委《产业结构调整指导目录（2011本）修正》来判断

和认定。

原文

二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算。

【解读】

理解文件中这一条的含义，首先要弄懂几个基本概念。

1、企业经营月份。指的是企业从成立到注销期间持续经营的有效月份，它中间不可以

割裂月份计算。

2、税率优惠。《企业所得税法》第二十八条第一款：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。此为减低税率的优惠。

3、减计税率优惠。对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此为减半税率的优惠。

企业所得税实行的是按季（月）预缴，年终统一汇算清缴的办法。由于此次文件的执行日期不同以往从当年的1月1日的一整个纳税开始执行和汇算，因此需要对2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30万以下和20万以下两个不同优惠税率，分成两个计税时段执行后再汇算。个人理解，文件的上述表述，实际上兼顾了2015年1月1日之前开业的、中间开业的以及在第四季度某月终止经营活动的这三种企业不同情形，以其第四季度实际经营月份占其2015年全年经营月份数的比例，计算确定第四季度经营月份可以享受的30万以下减半征收的优惠政策，从而便利当年汇算清缴时按不同月份可以享受的优惠

额度，核算应纳税额。例题一（持续经营企业）：

小型微利企业A，成立于2015年以前。2015年1-9月份应纳税所得额为20万元，10-12月份应纳税所得额为10万元；A企业2015年第四季度预缴和年终企业所得税汇算清缴时，应该如何计算缴纳企业所得税？

例题一解析：

A企业根据34号文件，享受减低税率的优惠，于1-9月份预缴企业所得税额为：20×50%×20%=2万元。2015年全年持续经营的企业，第四季度经营月份占其全年经营月份的比例为3/12.则：第四季度预缴和当年汇算清缴应交的企业所得税额为（暂不考虑纳税调整因

素）：

1）首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的应纳税所得额为： 10万元×9/12=7.5万元

截止第四季度末，当年应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

7.5万元+20万元=27.5万元

则：第四季度按减低税率预缴申报的应纳所得税额为：

27.5万元×20%=5.5万元

2）第四季度按减半税率征收的应纳税所得额为：

10万元×3/12=2.5万元

则：第四季度按减半税率申报的应纳所得税额为：

2.5×50%×20%=0.25万元

全年汇算企业所得税应纳税额为5.5+0.25=5.75万元。减去1-9月份季度预缴的企业所得税款2万元，则，年终汇算清缴应补缴企业所得税款为：5.75-2=3.75万元。

例题二（中间开业企业）：

小型微利企业B，成立于2015年4月1日；2015年4-9月份的应纳税所得额为6万元；第四季度应纳税所得额为24万元。B企业2015年第四季度预缴和年终企业所得税汇算清缴

时，应该如何计算缴纳企业所得税？

例题二解析：

根据财税〔2015〕34号文件，本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策。B企业4-9月份预缴企业所得税额为：6×50%×20%=0.6万元。第四季度占全年经营月份的比例为3/9.则：第四季度预缴和当年汇算清缴应交的企业所得税额为（暂不考虑纳税

调整因素）：

1）首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的应纳税所得额为： 24万元×6/9=16万元

截止第四季度末，全年应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

16万元+6万元=22万元

则：第四季度按减低税率预缴申报的应纳所得税额为：

22万元*20%=4.4万元

2）第四季度减半征收的应纳税所得额为：

24万元×3/9=8万元

则：第四季度按减半税率应纳所得税额为：

8×50%×20%=0.8万元

全年汇算企业所得税应纳税额为4.4+0.8=5.2万元。减去4-9月份预缴的企业所得税款0.6万元，则，年终汇算清缴应补缴企业所得税5.2-0.6=4.6万元。

例题三（中间注销企业）：

小型微利企业C，于2015年11月1日申请税务注销；2015年1-9月份应纳税所得额为18万元；当年10月份的应纳税所得额为12万元。C企业2015年企业所得税注销汇算清缴

时，应该如何计算缴纳企业所得税？

例题三解析：

C企业根据34号文件，享受减低税率的优惠，1-9月份预缴企业所得税额为：18×50%×20%=1.8万元。当年10月份占全年经营月份的比例为1/10，则全年汇算企业所得税应纳

税额为（暂不考虑纳税调整因素）：

1）首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的应纳税所得额为： 12万元×9/10=10.8万元

截止10月末，应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

10.8万元+18万元=28.8万元

则：10月份按减低税率申报的应纳所得税额为：

28.8万元×20%=5.76万元

2）第四季度减半征收的应纳税所得额为：

12万元×1/10=1.2万元

则：第四季度按减半税率应纳所得税额为：

1.2×50%×20%=0.12万元

清算期汇算企业所得税应纳税额为5.76+0.12=5.88万元。减去1-9月份预缴的企业所得税款1.8万元，则清算期汇算清缴应补缴企业所得税5.88-1.8=4.08万元。

【重要提示】

从上述例题一和二的分析比较，可以看出，A企业和B企业全年应纳税所得额同样是30万元，由于应纳税所得额在不同区间体现的数额不同，从而会导致全年汇算缴纳的税款在缴纳的额度上产生差额。优惠额度增加的10月1日以后应纳税所得额所占全年的比重越大，节税效果越好。这就给企业会计高手的节税筹划提供了较大的运筹空间。以上计算方法，只是个人学习「2015」99号文件的粗浅理解。国家税务总局可能会有后续解释或说明。届时请以官方诠释为正解。

原文

三、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕

34号）继续执行。

【解读】

该文件是99号文件出台前，对小型微利企业实行20万元以下减半征收企业所得税的优惠，2015年执行到9月30日，只对2015年汇算清缴有效，随着99号文件的后续执行，3

4号文件在2016年将寿终正寝。

原文

四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。

财政部国家税务总局 2015年9月2日

【解读】

99号文件新鲜出炉，企业报税会计应该深入领会文件精神，细致研究其中的变化，正确掌握核算方法。由于政策执行期尚未到开始，因此可以结合第三季度的预缴申报，提前合理地做好纳税筹划工作。2015企业所得税汇算清缴纳税申报表，税务部门应该会根据99号文件精神做相应的调整。另外企业会计要注意，在第四季度预缴申报时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不必再另行专门备

案。

◍ 所得税自查报告 ◍

《部、国家总局关于小型微利优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）和《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）出台后，小型微利企业优惠力度进一步加大。

据调查得知，无论是小微企业主还是财务人员，对政策缺乏了解、关注度不够，而没有享受到实实在在的优惠。对此，网校总结了小微企业应该如何预缴所得税的相关内容，希望能够帮助到大家。

第一步：如何预缴主要看上年度是否属于小微企业。

如果上年度不是小微企业，则不管本年度是否属于小微企业，须先按25%税率计算预缴；如果上年度是小微企业，则参照本文第二步进行操作。

操作提示：

上一年度的资产总额、从业人数可以在年初知晓，但上一年度的应所得额往往在汇算清缴后才能确定。

汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内，上一年度是否属于小微企业，最迟可能在5月31日才知晓。

而本年度的预缴即使按季度预缴，也需在4月15日前办理，因此，第一季度预缴时，企业通常只能依据上一年度预缴申报的应纳税所得额判定。

就2014年而言，国家税务总局公告2014年第23号是4月18日颁布的，企业已完成了第一季度的预缴，可能在预缴时没享受最新的扩大范围减半优惠政策。多预缴的税款，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减，或在年度终了汇算清缴时统一计算，多缴的税款可以退还。

第二步：预缴税款需根据征收方式而定。

企业所得税征收方式分查账征收和核定征收，核定征收一般又分为定额征收和定率征收。

企业所得及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。

（1）定额征收。税务机关相应调整定额后，按期（月或季度）预缴。

（2）定率征收。不仅要看上年度应纳税所得额是否大于10万元，还要看本年度应纳税所得额累计是否大于10万元或30万元。

①上年度应纳税所得额大于10万元：适用20%的税率，不能享受减半优惠；

②上年度应纳税所得额小于或等于10万元，本年度应纳税所得额累计小于或等于10万元：适用20%的税率，而且享受减半优惠；

③上年度应纳税所得额小于或等于10万元，本年度应纳税所得额累计大于10万元：适用20%的税率，停止享受减半优惠；

④本年度应纳税所得额累计大于30万元：已不属于小微企业，停用适用20%的税率，适用25%的税率。

（3）查账征收。

①按上年度应纳税所得额平均额预缴。

由于预缴税额依据是上年度应纳税所得额平均额，因此要看上年度应纳税所得额是否大于10万元。如果大于10万元，则按20%税率计算预缴；如果小于或等于10万元，则不仅适用20%税率，还可以享受减半优惠。虽然今年的经营状况很可能与去年不一致，但预缴时不予考虑，年度终了汇算清缴再多退少补。以按季度预缴举例：

例1，去年应纳税所得额12万元，今年每季度预缴所得税12÷4×20%＝0.6（万元）；

例2，去年应纳税所得额8万元，今年每季度预缴所得税8÷4÷2×20%＝0.2（万元）。

②按实际利润额预缴：同定率征收方式下的操作。

操作提示：本年度应纳税所得额累计数是逐月（季度）增多的，很可能上月（季度）可以减半计算预缴，而下月（季度）就不能减半了；上月（季度）适用20%税率，本月（季度）却要适用25%税率。

假设某小微企业实行查账征收，根据实际利润额按季度预缴，上年应纳税所得额6万元，今年预缴情况如下：

第一季度：应纳税所得额4万元，累计应纳税所得额4万元，应预缴所得税4÷2×20%＝0.4（万元）；

第二季度：应纳税所得额8万元，累计应纳税所得额12万元，应预缴所得税12×20%-0.4＝2（万元）；

第三季度：应纳税所得额10万元，累计应纳税所得额22万元，应预缴所得税22×20%-0.4-2＝2（万元）；

第四季度：应纳税所得额10万元，累计应纳税所得额32万元，应预缴所得税32×25%-2-0.4-2＝3.6（万元）。

企业第二季度预缴时，累计应纳税所得额12万元，超过10万元，停止减半征收优惠；第四季度预缴时，累计应纳税所得额32万元，超过30万元，停止低税率（20%）优惠，改用税率25%.

◍ 所得税自查报告 ◍

个人所得税是每个国家税收的重要组成部分，是每个公民应尽的义务。随着社会经济的发展和个人收入水平的增加，个人所得税已经成为了一个备受关注的话题。为了更好地管理和征收个人所得税，国家税务部门通常会要求纳税人填写个人所得税自查报告表。

个人所得税自查报告表是一份用来记录纳税人收入来源、扣除项目、纳税情况等信息的表格。填写这份表格是每个纳税人的责任，也是对国家税收管理的一种支持和配合。通过填写个人所得税自查报告表，纳税人可以对自己的财务状况有一个清晰的了解，同时也能够避免因漏报或误报而导致的税务问题。

在填写个人所得税自查报告表时，首先要填写的是个人的基本信息，包括姓名、身份证号码、联系方式等。接下来就是收入情况的填写，包括工资、薪金所得、稿费、特许权使用费、股利、红利等各种收入来源。还需要填写扣除项目，如子女教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出情况，以便享受相应的减免税额。

在填写完个人所得税自查报告表后，还需要对填写的内容进行核对和确认，确保信息的准确性和完整性。一旦发现填写错误或遗漏的地方，应及时予以更正和补充。只有确保表格填写的无误，才能保证纳税人享有应有的税收优惠和减免。

个人所得税自查报告表的填写不仅是对个人财务情况的一种规范化管理，更是对纳税人自觉遵守税法的一种体现。通过填写这份表格，纳税人可以更好地了解个人税务情况，合理规划财务安排，避免税务风险。同时也能够帮助税务部门更有效地管理和征收个人所得税，提高征税的公平性和透明度。

◍ 所得税自查报告 ◍

导语：一、《中华人民共和国企业所得税法》：第四条企业所得税的税率为25%。

1、《中华人民共和国企业所得税法》：

第四条 企业所得税的税率为25%。

第二十八条 符合前提的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国度必要重点搀扶的高新技巧企业，减按15％的税率征收企业所得税。

2、《中华人民共和国企业所得税法履行条例》：

第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合前提的小型微利企业，是指从事国度非限制和制止行业，并符合以下前提的企业：

（一）产业企业，年度应纳税所得额不超出30万元，从业人数不超出100人，资产总额不超出3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超出30万元，从业人数不超出80人，资产总额不超出1000万元。

第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国度必要重点搀扶的高新技巧企业，是指具有核心自立知识产权，并同时符合以下前提的企业：

（一）产品（办事）属于《国度重点赞成的高新技巧范畴》法则的范畴；

（二）探讨开辟费用占销售收益的比例不低于法则比例；

（三）高新技巧产品（办事）收益占企业总收益的比例不低于法则比例；

（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于法则比例；

（五）高新技巧企业认定办理方标准定的其他前提。

《国度重点赞成的高新技巧范畴》和高新技巧企业认定办理方法由国务院科技、财务、税务主管部分商国务院有关部分订定，报国务院承诺后公救济行。

◍ 所得税自查报告 ◍

武汉市东湖新技术开发区税务局：

现将自查情况汇报如下：纳税人名称：武汉德仁科技开发有限公司，税务登记号：420101717957651，经济类型：有限责任公司，法人代表：罗仁德，注册资金：300万元，经营地址：武汉高科医疗器械园（武汉市东湖高新开发区高新大道818号）B区9号楼A单元5楼，主营：光机电一体化、高频激光、医疗器械、计算机技术开发研制、技术服务；开发产品的销售、医疗器械、家用电器零售。

我公司于20xx年对我公司20xx年1月-12月所得税进行了自查，清查的情况汇报如下：

一、20xx年度实现营业收入1,029,914.56元，营业成本817,541.38元，税金及附

加5,017.57元，期间费用202,205.03元，营业利润5,150.58元，20xx年度企业所得税应纳税额为515.06元。

20xx年全年应纳所得税额515.06元，当年已缴515.06元，已缴清。

二、自查后发现问题：

自查发现，20xx年管理费用应调减10,751.70元，其中差旅费调减6,842.20元，业务招待费调减3,909.50元，调整后20xx年度实现营业收入1,029,914.56元，营业成本817,541.38元，税金及附加5,017.57元，期间费用191,453.33元，营业利润15,902.28元，20xx年度企业所得税应纳税额为1,791.94元。

20xx年全年实际应纳所得税额1,791.94元，当年已缴515.06元，次年1月已补缴1276.88元

三、我公司于20xx年2月前将应补缴的所得税已经全部缴清。

武汉德仁科技开发有限公司

20xx年12月10日

◍ 所得税自查报告 ◍

财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知

财税[2009]133号

颁布时间：2009-12-2发文单位：财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二00九年十二月二日

财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税

优惠政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。现将有关政策通知如下：

一、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局 二○一一年一月二十七日

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解读财税[2011]4号：继续实施小型微利企业所得税优惠政策注意操作程序 发布时间：2011年02月21日

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为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号），决定2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。上述政策延续了财政部、国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定的政策。但上述文件均没有继续明确，对符合条件的小型微利企业预缴时，是否可以减计应纳税所得额，如何填报以及汇算清缴等问题。笔者认为上述操作问题仍采取原来的政策。

一、预缴时即享受减计50%应纳税所得

《关于小型微利企业预缴2010企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]185号）文件规定，上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

此前，实务操作中不少人认为，无论小型微利企业年应纳税所得额是否会低于3万元，所得税预缴时根据国税函[2008]44号文件的规定，据实预缴时的“应纳所得税额”应按会计核算中的“利润总额”计算，不作纳税调整。也就是说，在预缴所得税时都不得减计应纳税所得额，减计50%所得额应在年终汇算清缴时反映。

而按照国税函[2010]185号文件的规定，符合条件小型微利企业在预缴企业所得税时即享受减计50%应纳税所得。例如，某符合条件的小型微利企业，利润总额为100万元，期末减免所得税额15万（100×15%）填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第7行。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，通过上述减免后，其实际税负率为10%，因此，“利润总额”与15%的乘积，作为减免所得税额，即将所得减按50%计入应纳税所得额与小型微利企业减20%的税率优惠综合起来考虑，简化了处理。

二、预缴时要注意把握三个相关问题

（一）首次预缴注意事项

国税函[2010]185号文件规定，符合条件的小型微利企业在2010年纳税预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

上述规定意味着，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业2010年预缴时，要享受减免优惠的条件是2009相关指标符合有关规定，并向主管税务机关备案核实。如果企业是2010年新办企业，显然不能享受该项优惠。

（二）企业从业人数和资产总额的统计口径

国税函[2010]185号文件规定，符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。

国税函[2008]251号文件第二条规定，小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。但根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定，实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

（三）年终汇算清缴要重新核实当年相关指标

国税函[2010]185号文件规定，2010年纳税终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴。

由于企业2010年预缴时享受优惠的前提是根据上年相关指标符合条件而定，因此，如果企业2010当年相关指标不符合条件，显然不能享受优惠。因此，对小型微利企业所得税预缴时减免的所得税，在汇算清缴时要按照规定进行补缴。三、三类企业即使符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠。

（一）从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利减免税优惠。

企业所从事的行业是属于国家限制和禁止的行业，即使经营规模很小、盈利水平也不高，不能享受减按20%的低税率征收企业所得税优惠政策。这里要提醒纳税人的，国家限制和禁止行业，在国家未明确以前，可参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）执行，国家以后有新的规定，按照新规定执行。在行业性质的认定上，按照《国家统计局关于贯彻执行新国家标准（GB/T4754－2002）的通知》（国统字[2002]044号）规定执行。因此，如果从事国际限制和禁止行业的企业应引起高度关注，宜尽早进行升级转型或是调整经营结构，以最大限度地享受企业所得税优惠，实现企业的经济效益最大化。

（二）核定征收所得税企业不能享受小型微利减免税优惠。

由于可以享受优惠政策的小型微利企业在应纳税所得额、从业人数、资产总额等方面应具备必要条件，而实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人一般不具备设账能力或不能准确进行会计，也就不可能正确计算有关指标，从而也无从享受小型微利企业优惠政策。因此，《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定：“企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。”

（三）非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。

非居民企业是依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，对企业的生产经营、人员、账务、财产等实质性全面管理和控制的机构均在国外，税务机关要判断非居民企业各项指标显得非常困难。因此，国家税务总局《关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）规定：“企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。”也就是说，对非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，不论其年应纳所得额的多少以及从业人员的多少，一律不能享受小型微利减免税优惠。这不但是国际避税与反避税的需要，而且能防止非居民企业利用小型微利企业的优惠政策进行避税。

◍ 所得税自查报告 ◍

纳税单位：东莞市xxxxx公司

纳税识别号：

地税号码：

地址：

我企业在 20xx（税款所属期为20xx年1月至20xx年12月）年期间，按月进行了个税申报，现对于xx地税的疑问进行自查。

1、根据xxx地税纳税评估分析得出，我企业20xx年个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对不一致，差异xxx元，现经自查，有部份员工没有按照相关税法及法规进行申报，有漏报的现象存在。原因：

① 因我企业会计人员调动，交接不清晰，加上新入职会计人员对个人所得税法及相关规定认识浅薄，有漏报人员的现象，漏报新入职员工及离职员工的工资薪金合计：xxx元。

② 因xxx税务师事务所有限公司在给我企业出20xx年企业所得税汇算清缴监证报告时，错误的把部份成本记入了工资薪金所得，导致工资薪金的增加969342.02元（如需证实，xxx税务师事务所可提供相关证明）。

2、除以上三个因素造成差异外，其余一切依照工资薪金所得进行计税申报，并没有存在福利费的发放及其他非货币形式发放的工资所得，同时，工资表上所列出的员工全属本企业员工，并无虚列印象。

3、我企业会计相关人员在账务上处理不到位，给xxx地税局带来困扰，以后会按排相关人员进行不定期的会计知识及相关法规的培训，并要求事务所出“企业所得税汇算清缴监证报告”的数据一定要按实申报，并准确、清晰的反映企业的所得，合法计税申报。

我企业办税人员以后一定会谨遵相关法规，配合xxx地税的涉税事项办理， 并定按其要求做好相关纳税申报的工作。

以上情况请予核实！

致礼！

东莞市xxxxxxxxxxxxx公司

20xx年10月31日

◍ 所得税自查报告 ◍

一、工资扣税计算器(税前税后工资计算器)计算公式

工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

说明：

1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

六、特许权使用费所得、财产租赁所得

每次收入不超过4,000元的 ，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

七、财产转让所得，适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。

八、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

◍ 所得税自查报告 ◍

去也所得税自查报告篇1<\/h2>

1、我单位 已 (未) 按规定按月进行了全员全额明细申报，有(无)漏报人员或少报收入的现象。(漏报人，少报人。)

2、明细申报数据中纳税人的姓名、身份证号码填报正确(有误)。(错误的信息具体是)

3、xx年扣缴义务人的基础信息有(没有)发生变更，发生变更的已及时更改(基础信息尚未更改)。

4、xx年(税款所属期为xx年xx月至xx年11月)个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对全部一致(月不一致)。

5、xx年(税款所属期为xx年xx月至xx年11月)单位发放收入总人次人(每月发放收入人数之和)，已申报总人次人(每月申报人数之和)。

6、我单位已知道要于20xx年1月1日至1月10日之间申报xx年度印花税。

7、我单位已知道20xx年1月1日至1月31日之间向管理员报送《北京市地方税务局综合申报表》(申报期为xx年度1月到xx月)

8、我单位已知道到地税局办理涉税事宜时必须携带有效身份证件，除法人代表、财务负责人、办税人员以外其他本单位员工一律由单位出具委托授权书或单位介绍信(必须有首席代表或财务负责人签字)有效身份证件，并由单位负责人签字加盖公章，同时提供办事人员身份证明复印件。

去也所得税自查报告篇2<\/h2>

我局按照上级的要求，在时间紧、任务重、人员少的情况下，认真进行企业所得税执法自查。现将基本情况汇报如下：

一、领导重视，积极部署检查工作

为落实好企业所得税税收执法检查工作，我局专门成立了执法检查工作领导小组，统一组织落实此项工作。

组长：

副组长：

成员：税政、征管、票管、监审、法规等部门负责人。

办公室设在法规科，负责组织协调和具体检查工作。各中心所、城关分局、各科室加强沟通，相互配合，认真做好检查工作。

二、制定检查方案，细化检查项目

针对企业所得税重点检查内容，我局对每一项逐条进行细化，认真对照进行自查。截止20xx年8月我局的企业所得税纳税人共计查账户155户，核定户58户，定期定额7户，我局认真进行《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》学习，不搞应付，把执行企业所得税政策落到实处。

三、基本情况

1、对关联企业管理有待于进一步加强。我的的关联企业非常少，再加上有的所得税归国税管理，人员业务水平有待于提高，我局对关联企业的管理需要加强。

2、对小型微利企业的认定需要加强，截止目前，我局没有一户小型微利企业，使小型微利企业的所得税政策没有体现。

3、对我房地产业、建筑业企业所得税税收政策有待于落实。

4、对企业的企业所得税征收方式依法进行了认定，企业办理税务登记证之初，在征管系统进行认定，对于每年6月之前的手工纸质认定从20xx年到现在没有进行。这个情况也向市局反映过。

5、对于企业所得税减免税资料存在审批文书使用和填写不规范现象，填写有漏项现象。减免税资料整理有待于进一步规范。

6、弥补亏损台账有待于进一步规范。

四、改正方法

1、强化税收政策的学习，不断提高业务素质。结合具体工作岗位，分门别类进行培训，对个体税收管理员，重点学习税收法律法规，以及税务文书的制作等；对企业税收管理员，重点学习会计学小企业会计制度、成本会计，以突出培养查账能手为重点，进一步提高税务干部的执法水平。

2、从小处着手，发现不规范的现象及时向主管领导汇报，同主管领导一道解决问题。边干边学，不懂就问，不会就查，认真落实未落实、未执行的各项政策。

3、理顺工作思路，使用合适的工作方法，杜绝眉毛胡子一把抓。，充分运用地税综合管理系统加强日常税收管理，人机结合，进一步提高税收管理的质量和深度。

4、抓住重点，以点带面。以加强专业市场管理为突破口，以点带面，进一步加强个体税收管户管理、定额核定、定额审批、税款征收等各项工作，推动了我县征管工作全面提高。

五、总结整改，以备市局检查

自查结束后，我局将严格按照政策要求，对存在的问题进行整改，该补充的'补充，该完善的完善。通过企业所得税税收自查工作，使全局地税干部依法行政、依法治税的工作水平和工作质量得到提高和促进。

去也所得税自查报告篇3<\/h2>

根据贵单位《税务通知书》要求，我们高度重视，组织劳资、财务及有关管理人员进行认真学习、分析与讨论，并专门召开会议，针对需要求整改的问题和关注的事项逐项研究，认真部署整改措施，严格自查自纠，强化督促整改。现将自查整改落实情况报告如下：

一、统一认识，端正态度，抓住整改关键环节

我们一致认为，《税务通知书》反馈的问题是中肯、务实的，对我们队伍建设和有关业务工作是一个很好的促进，一定要虚心、诚心、真心实意地接受批评建议，认真加强整改。一是要强调整改工作“一把手”亲自抓，同时坚持“谁主管、谁负责”原则，一级抓一级，层层抓落实。二是要认真分解整改内容，明确整改措施、责任部门、责任人员和整改时限。对于整改措施不落实、不到位的，加大追究有关责任人和单位领导的责任。三是要进一步健全监督机制，加强对纳税工作特别是个人所得税交纳工作的督促检查，狠抓各项规章制度和规定的落实，确保我们的纳税工作合理、稳步推进。

二、针对问题，严格措施，有关问题逐项落实

这次整改工作，我们加大整改力度，把《税务通知书》的有关要求逐项列出整改措施，落实到单位和个人，认真解决。

（一）责成财务部门按照规定期限，及时补缴个人所得税款xxx元；

（二）恳请充分考虑xx工作和个人所得税缴纳情况的特殊性，不再补缴xxx年度个人所得税。

20xx年，正我们的xx工作异常繁重。全体人员放弃休假，加班加点，连续超负荷工作，付出了异常艰辛的努力。为鼓舞士气，激励斗志，我们为他们发放了误餐补贴和补助。此前，在税务部门个人所得税软件计算系统使用之前，由于工作人员对税法学习、理解、把握不够全面，业务不够熟练，存在计算个税难特别是介于税率临界点上把握不准的问题，存在着不够起征点或高于起征点都按一个税率（5%）计算的问题，但对数额较大、重点纳税人员，我们严格把握标准，按税法规定按章纳税，对按可以免征个税的误餐补贴也扣缴了个税。

鉴于此，我们认为：尽管在个税扣缴上存在部分人员计算不准确的情况，但总体说来，xxxx年我单位上缴个税总额并不少，建议不再补缴。

三、加强教育引导，建立合法缴税的长效机制

一是加强引导，进一步提高思想认识。我们将采取积极措施，提高干部特别是劳资、财务、税管干部对合法缴税工作重要性的认识，教育各级领导干部和全体民警树立正确的思想认识，特别是继续加强对有关错误思想的整治，做到常抓不懈。二是加强税法学习，全面提高干部队伍素质。针对这次暴露出来的问题，我们将加大对干部的教育培训力度，特别是要加强对税法等有关法律的学习，建设一支政治坚定、业务熟练、作风优良的公安民警队伍和税务缴纳管理干部队伍。

感谢税务部门对我们工作的关心、支持和批评指导，我们将以次为动力，进一步加强和改进税务缴纳工作，并继续依法履行职责，充分发挥职能作用，为构建和谐社会做出更大的贡献。

去也所得税自查报告篇4<\/h2>

xx年度个人所得税全员全额申报自查报告：

1、我单位 已 (未) 按规定按月进行了全员全额明细申报，有(无)漏报人员或少报收入的现象。(漏报××人，少报××人。)

2、明细申报数据中纳税人的姓名、身份证号码填报正确(有误)。(错误的信息具体是×××××)

3、xx年扣缴义务人的基础信息有(没有)发生变更，发生变更的已及时更改(××基础信息尚未更改)。

4、xx年(税款所属期为xx年12月至xx年11月)个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对全部一致(××月不一致)。

5、xx年(税款所属期为xx年12月至xx年11月)单位发放收入总人次××人(每月发放收入人数之和)，已申报总人次××人(每月申报人数之和)。

6、我单位已知道要于xx年1月1日至1月10日之间申报xx年度印花税。

7、我单位已知道xx年1月1日至1月31日之间向管理员报送《xx市地方税务局综合申报表》(申报期为xx年度1月到12月)

8、我单位已知道到地税局办理涉税事宜时必须携带有效身份证件，除法人代表、财务负责人、办税人员以外其他本单位员工一律由单位出具委托授权书或单位介绍信(必须有首席代表或财务负责人签字)有效身份证件，并由单位负责人签字加盖公章，同时提供办事人员身份证明复印件。

去也所得税自查报告篇5<\/h2>

一、工资、薪金方面

1、有否未按照居民纳税人和非居民纳税人确认标准的规定确认应代扣代缴税款的行为，少扣缴个人所得税。

2、有否扣缴义务人对工资、薪金、奖金、实物、有价证券等发放已达到应纳税标准的未按规定代扣代缴个人所得税款。

3、有否扣缴义务人未如实填写《扣缴个人所得税报告表》，未按时申报或未按时解缴所代扣的税款。

4、有否有将工资、薪金所得与劳务报酬所得相混淆，少扣缴个人所得税。

5、有否有从盈余公积、利润分配账户中提取奖金，直接支付给对生产、经营有突出贡献的员工，而不通过应付工资账户核算少扣缴个人所得税。

6、有否有通过应付福利费账户发放实物和现金，而不通过应付工资账户核算少扣缴个人所得税。

7、有否将其他业务收入（如租金）或营业外收入计入其他应付款等往来账户贷方，然后再通过该账户给企业职工发放实物或现金，而不通过应付工资账户核算少扣缴个人所得税。

8、有否对个人一次取得的数月奖金、年终加薪或劳动分红，不按单独作为一个月的工资、薪金所得计算扣缴税款，而按全年月份分摊计算少缴个人所得税。

9、有否企业供销人员取得推销产品提成收入，未按规定扣缴个人所得税。

10、有否企业代职工买保险，保险公司一次性返还保金，未按规定扣缴个人所得税。

二、承包（租）经营所得方面

1、没有营业执照挂靠建筑单位施工的.，有否发包的建筑单位未代扣代缴个人所得税。

2、对企业项目经理内部承包施工取得的个人所得，有否发包单位未代扣代缴个人所得税。

三、利息、股息、红利所得方面

1、企业向职工或其他个人集资，有否对支付的利息未按规定代扣代缴个人所得税。有否对企业将应支付未支付的利息直接增加借款本金的业务，未按规定代扣代缴个人所得税。

2、有否对企业向参股的职工或者其他个人支付的股息、红利收入未全额扣缴个人所得税。

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3、有否对单位为个人负担的个人所得税，计算应纳税额时，未将支付额换算成含税收入后计算扣缴个人所得税。

◍ 所得税自查报告 ◍

　一、纳税义务人构成的税务筹划
母公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。
二、计税依据的税务筹划
企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，应当对会计利润进行调整，确定应纳税所得额。税务筹划应在非违法的前提下，尽可能地扩大准予扣除项目的金额。
不同资本结构对扣除金额的影响　企业的资本主要由两部分构成，一是股权资本，二是债权资本。由于对股权资本和债权资本采取不同的税收政策，从而影响企业所得税。如果接受股权投资，按规定，只能在税后向投资人分配利润，不能抵扣纳税所得；如果接受债权投资，则利息费用中，部分可以资本化，部分可以费用化。费用化部分的利息费用可在税前扣除，直接减少纳税所得。资本化部分的利息费用可以通过提取折旧、分期摊销的方法，逐渐地在税前扣除。举例如下：甲公司需追加100万元资金，用于生产经营需要。有两种方案可供选择，方案一，增发股票100万元；方案二，发行债券100万元，年利率5%。假定年末甲公司新增利润50万元，按税后利润的20%向投资者分配利润，所得税率33%。企业应交所得税和向投资者分配利润的计算如下：  
方案一　应交所得税＝50×33%=16.5（万元）
应向投资者分配利润：(50-16.5)×20%=6.7（万元）
方案二　应向债权人支付利息：100×10%=10（万元）
应交所得税：(50-10)×33%=13.2（万元）

通过此例分析，吸收债权资本比吸收股权资本的税负较轻。
技术开发费对扣除金额的影响　按规定，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各种费用，可以在纳税所得中全额扣除，如果技术开发费比上年增长达到10%以上，除将开发费在当年全额扣除外，按实际发生额50%抵扣应纳税所得额。税务筹划如果用好这条政策，既可以加快企业更新换代的速度，增强企业的竞争力，又可以多列税前扣除，降低企业税负。
不同租赁方式对扣除金额的影响　经营租赁和融资租赁是进行税务筹划应考虑的两种租赁方式。由于采用经营租赁方式其租赁费可以在税前直接扣除，而采用融资租赁方式其租赁费是分期支付的，只能分期扣除。因此，企业可以根据需要，选择税负较低的经营租赁方式。
利息偿还方式对扣除金额的影响　利息偿还方式有两种，一种是分期付息方式，另一种是到期一次偿还的方式。选择分期付息的方式可以提前扣除利息费用，对企业较为有利。
长期股权投资对扣除金额的影响　长期股权投资的会计核算方法有两种：成本法和权益法。两种方法最主要的区别在于投资收益的确认时间不同。成本法是在被投资企业宣告发放股利或实际收到股利时确认投资收益。由于宣告发放股利或实际发放股利的时间往往是在资产负债表日后，所以采用成本法核算时，其投资收益的确认时间也在资产负债表日后，投资收益不计入当年的纳税所得，而并入下一年度纳税所得，从而延缓了所得税的交纳时间。然而，权益法在年度终了，必须按投资比例确认投资收益，只要被投资企业盈利，即使其未将已实现的收益分配给投资企业，投资企业仍然要在本年度确认投资收益，交纳企业所得税。举例如下：甲公司1月1日购入乙公司股票100万股，每股售价2元，占乙公司股份总数的20%，甲公司适用税率为33%。乙公司位于经济特区，其适用税率为15%。乙公司2000年12月31日的会计报表显示的净利润为100万元。2001年2月10日，乙公司宣告发放70万元的利润。
如果甲公司采用成本法核算，在2000年12月31日，虽然甲公司已经实现了投资收益，但不必做任何帐务处理，也不必在会计报表中披露，2000年投资收益为零。2001年2月10日，甲公司应确认投资收益70×20%=14（万元）。这部分投资收益在2001年末，应交纳所得税14÷(1-15%)×33%=5.435（万元）。采用成本法使长期投资收益应交的所得税延缓一年缴纳。
如果采用权益法核算，在2000年12月31日，甲公司必须确认当年的投资收益100×20%=20（万元），并在会计报表中披露。同时，2000年还应交纳因增加投资收益应补缴的企业所得税20÷(1-15%)×33%=7.765（万元）。2001年2月10日，当乙公司宣告发放股利时，甲公司只能调整长期股权投资帐户，不再确认投资收益。
经过上述分析，可见成本法对投资企业更为有利。企业在长期股权投资决策时，应根据企业经营战略的需要，认真进行税务筹划，确定投资比例，选择股权投资的核算方法。
资产计价方法对扣除金额的影响　企业会计制度允许企业资产的计价可以采用不同的计价方法。例如，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法等。在物价上涨时，采用后进先出法可以加大扣除金额。再如，固定资产折旧可以采用直线法、加速折旧法。采用加速折旧法前期可以加大扣除项目金额，延缓企业所得税的缴纳。
三、弥补亏损的税务筹划
税法规定，企业发生亏损可以用下一年度的纳税所得弥补，下一纳税年度所得税不足弥补的，可以逐年延续弥补，但弥补期限最长不得超过五年。税务筹划时可利用这一补亏政策，在用税前利润弥补亏损的五年期限到期前，利用税法允许的资产计价和摊销的选择权多列税前扣除金额，继续形成企业亏损，从而延长税前补亏这一优惠政策的期限。对于生产型外商投资企业，可以在经营初期形成亏损，推迟获利年度，使二免三减半开始计算的时间尽可能的滞后，从而减轻税负。例如某公司1991-2000年度盈亏情况如下表，所得税率33%
表一单位：万元  
年份  9192　  93　94　95　96　97　98  　992000　合计
盈亏-100　-80　-60　20　30　30　40　70  　80  90  　120
所得税000  　  0　  0　  0　  0　3.3　26.4　29.7　59.4

按规定，该公司91、92、93年度的亏损可以在税前弥补，但只能弥补至98年，而且98年的利润只能弥补93年度发生的亏损（60万），弥补亏损后的余额应计征所得税3.3万元(70-60)×33%，99年度虽仍然存在着尚未弥补的亏损53.3万元(-240+190-3.3)，但不能税前弥补，只能税后弥补。10年间企业所得税合计为59.4万元(3.3+80

◍ 所得税自查报告 ◍

◍ 所得税自查报告 ◍

1、企业基本情况

2、近3年的收入，应纳税额，已纳税额，(要列明税种)

3、自查结果，有无问题，何种问题

4、处理措施，调整方式

5、结尾(我公司今后..............做一个..........纳税人。

国税提纲就54条，也是这么写,不用按提纲逐条的分析和列明，分两大块写就行，增值税和企业所得税。主要是写如果哪方面发现了问题，着重写一些问题发生原因，怎样处理之类的，没有问题的就可以概括为未发现其他问题等。

根据市局工作安排，我局于20**年7月至9月开展企业所得税纳税评估工作。纳税评估企业需先进行自查。希望贵单位对此次工作给与高度重视，根据税收法律法规的规定全面自查20**年度各项收入、各项成本费用是否符合税法有关规定，其中自查重点如下：

一、预缴申报方面

(一)自查要点

实行据实预缴企业所得税的企业，应将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第4行实际利润额的填报数据，与企业当期会计报表上载明的利润总额数据进行比对，是否存在未按《国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[20xx]635号)第一条规定申报的情况。

(二)政策规定

1、依据《国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[20xx]635号)第一条的规定，实际利润额应填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业应填报本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额。

2、依据《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函[20xx]34号)第四条的规定，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

二、收入方面

1、企业取得的各种收入须按照税收法律法规的规定进行确认。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》国务院令第512号第十二条至二十六条;

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[20xx]第875号)。

2、不征税收入：

(1)不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除;不征税收入用于支出所形成的资产，其折旧、摊销不得在税前扣除;

(2)不征税收入不得填报为免税收入;

(3)不征税收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除基数;

(4)不征税收入(即使作为应税收入申报)，其对应的研究开发费不得加计扣除;

(5)软件生产企业取得的即征即退的增值税款,未按规定用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不能确认为不征税收入;

(6)符合不征税收入确认条件的即征即退的增值税款，仅限于软件生产企业取得的，该软件生产企业须符合如下条件：取得软件企业证书，并在证书有效期内，且通过当年年审的;

(7)软件生产企业取得的即征即退的增值税款符合不征税收入确认条件且作为不征税收入填报的，若取得的增值税即征即退税款不大于研究开发支出金额的，按取得的增值税即征即退税款做全额纳税调增处理，有加计扣除的同时要做纳税调增处理;若取得的增值税即征即退税款大于研究开发支出金额的，按研究开发支出金额做纳税调增处理，有加计扣除的同时做纳税调增处理。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第七条;

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条;

《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[20xx]151号);

《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[20xx]87号);

《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[20xx]1号)第一条第(一)款。

3、企业发生的视同销售行为应按规定进行税务处理。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条、第二十五条;

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[20xx]828号)第二条、第三条;

《国家税务总局关于做好20**年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[20xx]148号第三条第(八)款)。

4、投资收益:

(1)企业取得的投资收益不应作为计算企业计算广告费和业务宣传费的基数;

(2)居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不满12个月取得的投资收益。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第十四条;

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七、八十三条;

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[20xx]79号)第三、四、八条对于投资收益税务处理的相关规定。

三、成本费用方面

1、工资薪金：

(1)国有性质企业的工资薪金不应超过政府有关部门给予的限定数额;

(2)已计提尚未发放给员工的工资薪金不能税前扣除;

(3)工资薪金的合理性必须符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[20xx]3号)第一条的规定;

(4)工资薪金中不应包括职工福利费、职工教育经费、劳务费等费用;

(5)工资薪金发放对象为企业任职或受雇的员工;

(6)对于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支付，不得作为工资薪金支出在税前扣除;

(7)已经实现货币化改革的、按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴，税收上不得作为工资薪金支出在税前扣除;

(8)缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过规定标准的部分，必须进行纳税调整。

政策规定：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条;

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[20xx]3号);

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[20xx]242号)(该文件中与税收法律法规不一致的，以税收法律法规为准)。

2、职工福利费和职工教育经费方面：

(1)职工福利费和职工教育经费支出不能超过税法允许扣除的限额;

(2)职工福利费支出范围必须符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[20xx]3号)第三条规定;

(3)职工福利费和职工教育经费支出的对象应为企业职工;

(4)职工福利费和职工教育经费支出中不应包括应由职工个人负担的支出费用;

(5)企业20**年以前按规定计提但尚未使用的职工福利费余额，20**年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减上述福利费余额;

(6)企业20**年以前结余的职工福利费，改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额;

(7)对于软件生产企业全额税前扣除职工教育经费中的职工培训费用，须能够准确划分职工教育经费中的职工培训费用支出，整改报告《企业所得税自查报告》。

政策规定：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条;

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[20xx]3号)第三条、第四条;

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[20xx]242号)(该文件与税收法律法规不一致的，以税法为准);

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[20xx]98号)第四条;

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[20xx]202号)第四条;

《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[20xx]1号);

《财政部国家发展和改革委员会国家税务总局科学技术部商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》(财税[20xx]63号)。

3、利息支出：

(1)企业从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款基准利率计算的数额，须进行纳税调整;

(2)企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出，在符合规定的前提下，按照金融企业同期同类贷款基准利率计算扣除;

(3)企业的投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额，企业对外借款所发生的利息支出，须按规定作纳税调整;

(4)企业已计提但确实无法偿付的利息支出，须按税法规定计入当期应税收入计算缴纳企业所得税。(浪子注：此处可否推定为按照权责发生制计提但为支付的符合扣除标准的利息可以在税前扣除?)

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条;

《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[20xx]121号);

《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[20xx]777号);

《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[20xx]312号)。

4、资产损失：

(1)企业发生的资产损失属于须经税务机关审批后方能扣除的范围的，须取得税务机关的批复文件;

(2)已作损失处理的资产，部分或全部收回的，须作纳税调整;自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，须作纳税调整。

政策规定：

《中华人民共和国企业所得税法》第八条;

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条;

《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[20xx]57号);

《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[20xx]88号);

《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》国税函[20xx]772号。

5、其他费用支出：

(1)不得利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

◍ 所得税自查报告 ◍

新企业所得税法颁布实施后，新办企业的企业所得税划归国税部门管理，使所得税占国税税收收入的比重逐年扩大，对国税部门加快企业所得税征管质量和效率提出了更高的要求。对于企业所得税管理工作，西固区国税局立足现有信息技术条件，坚持总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针，在现有所得税信息化管理基础上，研究开发出了《企业所得税电子台帐系统》，为实现企业所得税的科学化、精细化、专业化管理做了有益的尝试，取得了明显成效。

一、企业所得税电子台账系统开发背景

作为国税部门管理一个的重要税种，企业所得税对税收的贡献是越来越大。在实际管理过程中，我们深刻体会到由于企业所得税管理涉及面广、政策性强、计算过程复杂，管理难度较大，需要立足实际，对现行管理手段和方法进行不断的改进和探索。

目前，企业所得税管理当中存在的问题。一是企业财务人员对企业所得税政策、法规掌握的还不够透彻。对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确，带来企业会计制度执行和财务核算的不规范，中小企业现金交易、收入不入账、费用乱列支等现象时有发生，在一定程度上给所得税征管带来难度。二是税收管理方式比较单一，缺乏科学、合理的稽核手段和稽核方法。日常工作中，审核环节、检查环节还是以人工为主，就表审表，人工核查的现象没有改变，在对纳税人成本和费用的列支、对收入和利润的核算方面时常处于一种被动局面，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性。三是在企业所得税信息化管理当中，基础数据的采集质量普遍不高，对纳税人的财务报表、经营状况、银行存款以及会计核算软件中的大量数据，基本上没有采集或无法采集，造成基础数据不全。对企业整体纳税情况的评估和对税源变化的因素分析缺乏依据，信息管理与应用受到了很大的限制。四是cTAIS上线以后虽然方便了各税种管理，但在企业所得税优惠管理在中系统缺乏便捷的查询、统计功能，需要人工进行汇总统计，降低了数据的利用率，造成了信息资源的浪费；五是现行的所得税纸质台帐不仅不易于汇总和查询，而且随着登记人员、部门的变动易使台账流失，在一定程度上制约和影响了企业所得税管理的质量和效率。

二、软件平台工作原理及成效

鉴于以上存在的问题，为优化办税效率，提高征管质效，经多方借鉴，去年市局所得税处和西固区国税局联合开发了《企业所得税电子台帐管理系统》。

系统平台设计工作原理：该系统有效的利用了国税现有信息化建设基础，从企业税前弥补亏损管理、企业资产损失税前扣除管理及减免税管理入手，利用cTAIS系统中的所得税年报数据自动生成电子台帐，实现各类台帐的.分类查询与统计，并在此基础上进行数据分析。

系统平台设计工作功能：一是该平台以cTAIS年度所得税申报数据为主要监控指标，数据由cTAIS自动导入，避免了信息的重复登记；二是通过与减免税文书及历年数据的比对分析，实现了企业所得税跨年度延续性管理；三是通过对企业税前弥补亏损、财产损失税前扣除的监控管理，更好地核实税基，强化企业所得税税源管理；四是通过后台的审核、汇总、统计功能提高了数据利用的效率和质量，提高了台帐数据的准确性。目前，该系统实现了所得税综合台帐、税前弥补亏损台帐、资产损失税前扣除台帐、小型微利企业减免税台帐、备案类减免税台帐、报批类减免税台帐、税前弥补亏损统计、资产损失税前扣除统计、减免税统计以及数据质量、权限管理等13项功能。

系统平台设计工作应用效果：一是台帐查询实现了税前弥补亏损台帐、资产损失税前扣除台帐、小型微利企业减免税台帐、备案类减免税台帐、报批类减免税台帐六类台帐的查询功能；二是所得税综合台帐以一种直观地方式全面展现了纳税人在税前弥补亏损、资产损失税前扣除、减免税等方面享受优惠情况。三是台帐统计实现了税前弥补亏损统计、资产损失税前扣除统计及减免税统计按税务机关、分年度的分类统计。其中：减免税台账统计能按新版申报表中减免税种类进行整理分类，查询结果可按照减免类型形成统计表格。四是数据质量实现了纳税人结转上年度亏损额监控、减免税文书信息监控，并在数据查询过程中实现了分级管理。

系统平台投入使用以来取得的成效：软件的上线运行，避免了信息的重复登记，数据准确率、利用率明显提升，规范了所得税税源管理秩序，降低了所得税管理风险，减少了税款流失，实现了数据信息共享和长期安全保管。20xx年12月份企业所得税电子台账系统在西固区国税局开始试运行，取得了明显成效。根据业务部门及各税务分局的反馈结果，实现了预期目标，达到了预期效果。20xx年通过对全市企业所得税管户的自动审核，监控出20xx年度盈利、弥补以前年度亏损的企业，有59户存在多报、虚报结转以前亏损额的现象。除13户已补充申报外，其余46户，多报亏损额539万元。其中：西固区国税局2户，多报以前年度亏损额110.72万元。20xx年经系统审核监控出20xx年有1户纳税人企业所得税报表明细不符58.9万元，结转亏损为0，已移交管理部门进行处理。

系统平台后期应用拓展方向：一是进一步对软件功能进行拓展和完善，增加免税收入、减免所得额、抵免所得额等管理模块；二是增加减免税文书审批信息的监控功能和台帐分析、预测功能，实现电子台帐微观上能监控纳税人异常申报，宏观上能按业务指标进行分析预测，能对管理工作做出量化评价，为管理部门提供辅助决策；三是通过建立数据仓库，进行数据清洗，解决数字出多处，各处不相同的现状，并按业务指标建立准确、便捷的查询平台，提高数据质量；四是搭建涉税风险预警平台，由人工逐步向机器审核、机器选案转变，实现税收工作的科学化、精细化管理。

三、工作中得到的一些启示

一是软件开发工作是一项长期性工作，企业所得税电子台账工作系统试运行以来，虽然取得了一些成效，但仍许多地方有待于进一步完善，还有一些客观因素，制约着软件的功能。今后需要结合各单位的反馈意见，对软件模块功能进行进一步的细化，提高使用效率。

二是企业所得税电子台帐系统只是实施所得税信息化管理应用软件的一部分，今后还应建立企业所得税纳税评估模型、分析预测模型，确定基本评估、分析指标，并与综合征管软件其他模块的功能相衔接，充分利用综合征管软件采集的数据资源，实现纳税评估、收入分析和预测的自动化,以深化所得税数据分析利用，提高企业所得税管理信息化水平。

三是在实施信息管税的基础上，继续做好企业所得税基础性管理工作。目前，我们在企业所得税管理工作中所获得的信息主要来源于纳税人自行申报的数据。在税源管理工作中，税务机关大多通过个别调查、微机查询、电话询问等形式了解企业经营状况、纳税情况和税收增减变化原因，对重点税源户的管理往往会流于形式,没有一套系统、有效的管理流程和方案。企业所得税汇算清缴数据分析及后期应用不够，延伸评估、后续管理没有及时跟进，造成管理上前紧后松，所得税纳税评估工作不到位，重形式、轻实质，造成管理数据难以及时、全面、准确。因此，在全面实施信息管税的基础上，要加强对企业所得税年度申报和汇算清缴的辅导和企业财务人员的培训，特别是要加强，以提高申报质量。

四是要改变信息化管税的误区。改变以往重硬件投资、轻管理使用；重信息系统应用、轻数据资源管理的现象。应建立切实管用并符合现有国税工作实际的企业所得税管理标准化、规范化工作机制，使事、责、权明晰，形成一个流畅的规范化流程。既要充分发挥机器对人的规范、制约作用；又要充分发挥人的主观能动性，加强人对机器的管理。

五是开展多渠道合作，实现信息共享。一是要加强税务机关部门间的联系，打破部门间的藩篱，拓展数据应用渠道，建立所得税数据采集标准和规范，实现统计、征收、管理、稽查等各部门间对企业所得税管理信息的共享，按需索取，对信息进行提取、分析，做到发现问题解决问题，发现问题，提高数据的质量和利用率，为信息管税提供数据支持。二是要拓展信息渠道，加大第三方信息利用，要与地税、工商、发改委、公安、金融机构、中介机构之间建立信息交换机制，拓展数据来源，提高所得税税源管理的预见性和税源信息的使用价值。

六是要把所得税日常管理与汇算清缴有机地结合起来，国税管辖企业既是增值税纳税人也是企业所得税纳税人，因此应在日常税源管理中，做好增值税、所得税“两税”联动风险管理，在系统掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标等动态变化情况的基础上，建立财务和税收风险指标参数体系，对存在风险的企业重点监控，强化评估。尽早在预缴申报中完成风险排除和控制，尽可能地使实征税收接近理论法定税收，最大限度地减少税收流失。

七是加强人员培训，储备人才。应针对现在税务干部业务知识结构，有针对性地开展以提高人员综合素质为目的的培训。要以会计核算和所得税政策为培训重点，加强税收信息化操作运用的培训，尽快在基层建立企业所得税信息化建设人才库，以适应不断改革的所得税税收管理新形势。同时还要想方设法提高每个人的学习积极性、主动性。为此，税务机关应建立相应的激励机制，对愿意学习、积极自学、考试成绩突出、勤奋钻研税收业务的干部，应给予精神、物质方面的奖励，在干部选拔任用方面优先考虑，在全系统创造一种崇尚学习、尊重知识、争当先进的气氛，以此来提高全体干部的整体素质。

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企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、剩余资产分配等事项的处理。下面是.jinpinTjian ul li a小编为大家带来的企业清算企业所得税及个人所得税处理技巧的知识，欢迎阅读。

企业清算企业所得税及个人所得税处理技巧

企业发生股东决议注销、破产清算、企业重组注销等情况需要进行清算的，应该按照税法的规定进行清算所得税处理。一般包括如下常见情形：

1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现;

2、股东会、股东大会或类似机构决议解散;

3、企业因公司合并或者分立需要解散的;

4、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;

5、被人民法院依法予以解散或宣告破产的;

6、企业重组中需要按清算处理的企业。

一、清算环节企业所得税处理

(一)企业清算的所得税处理包括以下内容：

1、全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;

2、确认债权清理、债务清偿的所得或损失;

3、改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理;

4、依法弥补亏损，确定清算所得;

5、计算并缴纳清算所得税;

6、确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

(二)清算开始日的确定及清算期间

一般来说企业清算开始之日为企业实际经营终止之日，比如：

1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现的，为董事会等权力机构宣布解散的决议日;

2、股东会或者股东大会等其他类似机构决议解散的，为股东会或者股东大会等其他类似机构的决议日;

3、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销的，为相关行政机关文件签发日;

4、宣告破产的企业，为被人民法院予以解散或宣告破产之日;

5、企业重组中需要按清算处理的，为经董事会等权力机构批准的企业重组协议或合同的签约日;

6、其他需要清算的情形，为相关证明文件的生效日。

清算期间是指自企业实际生产经营终止之日起至办理完毕清算事务之日止的期间。进入清算期的企业应对清算事项，应当报主管税务机关备案。

企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，结清税款。

(三)清算所得确定

企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

企业清算中发生的财产盘盈或盘亏、变价净收入、无力归还的债务或无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算损益。

计算公式如下：

清算所得=资产处置损益+负债清偿损益-清算税费±其他所得(支出)

其中：

1、资产处置损益是指企业全部资产的可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。

资产的计税基础是指取得资产时确定的'计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。

2、负债清偿损益，是指企业全部负债按计税基础减除其清偿金额后的余额。

负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收规定予以扣除金额的余额。

企业清算前已确定不需支付的应付款项，应并入生产经营所得征税。企业清算期间确定的不需支付的应付款项，需并入清算所得征税。

原则上企业清算期间应支付但由于清算资产不足以偿还的未付款项，无需并入清算所得征税。但是实务中，有的税务机关并不这么执行，所以建议大家在具体操作中注意灵活处理。尤其在欠大股东较大金额的未付款项时，可考虑大股东先增资，被投资企业再还款，然后再清算注销。

3、清算费用及税费

(1)清算费用是指企业清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用等。

(2)相关税费，是指企业清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

(四)应纳税额

应纳所得税额=(清算所得±纳税调整额-弥补以前年度亏损)×法定税率(25%)

企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，适用法定25%的企业所得税税率，不能适用营业期间的优惠税率。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。依据国税函[2009]684号规定，企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。

企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。

企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

二、清算环节个人所得税处理

自然人股东从被清算企业分得的剩余财产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，按照“股息、红利所得”计征个人所得税;剩余财产减除股息所得后的余额，超过投资额的部分，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。

其中自然人股东为外籍人员的，能确认为股息金额的部分，符合《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994] 20号)第二条第八款规定或者双边税收协定的规定条件的可以依法享受有关减免税政策;凡不能区分其中的股息金额的，不能享受减免税的优惠政策。

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