审计案例分析实践报告(必备20篇)

小组成员：高德 李志刚 渠帅 孙丽红 张枥戈 联系方式：***（手机）631197780（QQ）

淘宝商城是购物网站全新打造的B2C。淘宝商城整合数千家品牌商、生产商，为商家和消费者之间提供一站式解决方案。

本案例将对淘宝商城在商业模式、技术模式、经营模式、管理模式和资本模式进行分析，概括商城为何在市场中占据优势，同时指出商城的发展前景以及存在的问题与一些建议。

一、商业模式

淘宝商城目标锁定B2C业务，开放式的“大淘宝”战略，为消费者提供一站式服务，淘宝商城为商家提供了虚拟的网络交易平台，以较低的价格吸引商家入驻商城，商家采取在商城直接的模式，以较低的价格直接销售给客户，同时商城以数亿计的商品、个性化的设计能吸引客户。同时商城以巨大的销售业绩吸引了广大的企业，其中不乏知名品牌的加入。商城汇聚了这些企业，使网上购物更轻松、更方便、更快捷，同时还能保证质量。商城提供7天无理由退货，使消费者无后顾之忧。淘宝商城的目标客户是广大的消费者，只要有生活需求都可以成为商城的客货，不过消费者需要掌握一定的电脑知识或其周边朋友有该能力即可，所以现在淘宝拥有超过3亿注册用户。如今快递行业发展迅速，可服务的范围以及可发送的商品越来越广。例如，现在可快递汽车等大重商品。淘宝商城获利主要分三个方面：一是广告费；二是商家缴纳的服务费；三是交易商品的提成及使用支付宝的费用。淘宝商城有许多核心能力。与其他B2C的交易平台相比，其具有极大的优势。首先，淘宝网与淘宝商城同用注册用户，使商城有许多的注册用户，所以也就在客户数量上占据优势。其次，商城提供的产品有质量保证，同时商城网站运营良好。最后，商城的优质服务也是吸引留住广大客户的优势。且对于其他核心价值技术适应能力方面，淘宝商城并不输于其他竞争者，2011年第二季度商城交易是排名第一，且是其他第二到第十名和的2倍，可见商城的优势。

二、技术模式

淘宝拥有国内最具商业价值的海量数据。每天有30亿的店铺、商品浏览记录，10亿的在线商品数，上千万的成交、收藏和评价数据。为帮助淘宝，商家进行企业的数据化运营，帮助消费者进行理性购物决策。淘宝进行了一系列产品的研发，例如，大家所熟知的量子统计，数据魔方和淘宝指数等。同时淘宝为企业与用户提供了平稳、安全的交易平台，是企业与用户可以放心的在平台上进行交易，而且淘宝提供的阿里旺旺聊天平台是买家与买家可以及时、有效的交流。

三、经营模式

淘宝商城采用的是B2B2C的经营模式，服务的主要对象为大型卖家和部分品牌卖家或者授权卖家。主要服务对象包括了教育商城、摩托罗拉、耐克等世界知名品牌的代理商和经销商。淘宝商城采用B2B2C的直销模式，淘宝商城作为一个网络交易平台不存在库存问题，无需采购，同时商城和卖家与第三方的物流公司合作，减少在物流方面的投入，把更多的精力放在发展网络交易平台上，提高商品的知名度和客户的认知度。使用第三方的物流公司可以保障产品准确安全的到达客户手中。

四、管理模式

淘宝商城组织结构包括：运营管理、客服、配送、美工。运营经理负责网站整体规划、营销、推广、客户关系管理；负责网点日常改版策划、上架、推广、促销、售后服务；负责执行与配合公司相关营销活动。客服人员通过在线聊天工具负责在淘宝上和顾客沟通。配送人员负责网站备货和物资的验收。网点美工负责网店产品上传宝贝的文字编辑。淘宝商城的内部组织应该是事业部制组织结构。其具有独立的产品和市场，是产品责任或者市场责任的单位；具有独立利益，实行独立核算，有足够权利自理经营。

五、资本模式

淘宝商城是阿里巴巴旗下的B2C，阿里巴巴集团董事局主席——马云在淘宝商城18亿扶植“真”商户中提到，将向淘宝商城追加投资18亿元用以打造“品质之城”。淘宝商城利用市场法规通过资本本身的技巧性运作或资本的科学运动来实现价值增值、效益增长的经营。资本运作包括：资金、人际关系、社会关系文化。阿里巴巴对商城投入了18亿，同时这几年淘宝在社会中的形象得到树立，所以阿里巴巴对淘宝商城的运作是正确的。再者B2C是当今电子商务发展的主流，虽然现在C2C的淘宝网站占据淘宝在电子商务中的大部分，但不久的将来淘宝商城必将进入高速发展阶段。

在2011年10月11日晚9点半左右，亿邦动力网首发，针对淘宝商城新规则，围击淘宝商城。自从此事件后，淘宝商城一些大卖家未雨绸缪，已在筹划在其他平台开店。有此事淘宝商城不得不反思该事件，若处理不当必然对以后发展有深重的影响，失去商家的信任，淘宝商城也将无法进行下去。此事也使淘宝看出新规则的不可实施性，尔后对新规定迅速做出调整，此事才不了了之。为避免再发生此类事件，淘宝必须引以为戒！

审计案例分析实践报告 <十>

日本经济低迷已成为众所周知不争的事实，但鲜为人知的却是日本汽车业经营状况被普遍看好，特别是丰田汽车公司的经营项目利润将突破1万亿日元大关，这不但是该公司有史以来的最高记录，也是日本所有企业的最高记录。

当年投产当年销售2500辆柯斯达的还不大为人所知的四川丰田公司也是其中一员。近日记者有幸采访了四川丰田汽车公司总经理矶贝匡志先生并参观了他们的工厂，严格的质量管理、安全管理及人才管理等许多细微之处，使笔者对人们称谓的“东方不败”有了不少感性认识。为了更好的给员工提供学习机会，企业内部可以培养各个类型的企业培训师或培训讲师，跟踪式的培训整体员工。

中国人可能习惯了“自由”，不大“循规蹈矩”，马路沿子上下均可自由行走，然而在四川丰田，记者却遭遇了委婉的批评。按照日本丰田的安全管理规则，车行道和人行道是严格分开的。尤其这是汽车制造厂，随时都会有汽车来往，为了保证人身安全，行人禁止走车行线，这在四川丰田已成为人们的一种自觉行为，即便是休息日没有汽车往来时，他们也自觉走在步行道上，与记者毫无顾忌地走上走下形成了鲜明的反差。他们告诉记者，他们在日本丰田的工厂里，听说许多老职工由于几十年“循规蹈矩”，在偌大一个工厂里闭着眼睛都不会走错地方，当然更不会出事故。进了车间，这回记者也学聪明了，先问车间里有何安全行走的规定，果不其然，“绿色通道可以步行”。车间地面上画出了供员工行走的绿色线路，为了安全，大家在车间里都自觉走这条安全线，没有“越雷池”的人。也就是说丰田公司的安全管理“润物细无声”，已转化为员工的自觉行为。对于如何给企业做培训，可以浏览时代光华网站的培训商城频道，在那里可以选择你想培训的课题和内容。

在四川丰田每个车间都有一个区域，专门用黑板甚至用绳子挂起一些纸张，多是流程的每一步质量管理，但更吸引记者眼球的是一张张工人们来自生产中的保质增效又降低成本的建议图。一张图纸上，清晰地画着一个工件，该工件大概是属于易损工件需经常更换。而工人在实践中发现，该工件易损部位只是头部，是可以单独更换工件头部的，完全不用整个工件更换，这样无疑将降低成本。据介绍，由于鼓励工人们在生产中不断提出建设性的意见，工人们热情很高，对于切实可行并已批准使用的新技术、新方法，对发明人都按其效益给予档次不同的物质奖励。

仅从这区区小事记者明白了矶贝总经理介绍的丰田公司的三个精髓之所在。首先是众所周知的“以人为本”，这个“人”中包括了顾客、员工甚至整个人类;第二个就是“质量第一”，汽车的价位可以有高低之分，只可以是装备上的不同，但质量绝无优劣之分。最后一个是“节约”，以各种方法“截流”，降低成本而实现效益的最大化。有专家认为，去年日本人对汽车工业的最大贡献就是开创了“精确生产方式”。这种精确生产方式就是用精益求精的态度和科学的方法来控制和管理汽车的技术开发、工程技术、采购、制造、贮运、销售和售后服务的每个环节，从而达到以最小的投入创造出最大价值的目的。

在今天这个知识经济时代，如何选人才、用人才、培养人才是每一个企业面对的严峻问题。有些企业实行高学历用人，认为学历越高能力越强，招聘学历已从大专升至大本，如今连大本也不行了，要研究生以上学历。四川丰田则不然，矶贝总经理对记者说，他认为在人才培训方面，在教室里上课这种形式实际没有什么意义。销售部的领导介绍说，她对下属是言传身带。比如为代理商写一份促销报告，她要让他去想如何做到言简意赅，关键地方要帮他们改，练几次逐渐练出来，如果你练出来了做得很好，公司给你高的评价也就意味着高的报酬。而这一切是教室里培训不出来的。

审计案例分析实践报告 <十一>

20xx年7月，亚洲互动传媒在英属百慕大群岛设立。亚洲互动传媒自称是“中国提供跨媒体平台电视节目指南解决方案的领导者”，其销售收入中，以电视广告代理业务为主，TVPG(电视节目指南)和EPG(电子节目指南)为辅。

失败的教训：挪用资金导致退市

20xx年10月，公司获得红杉资本的投资。在红杉资本之后，亚洲互动传媒先后吸纳了多家资金。20xx年4月，亚洲传媒在东京证券交易所上市，根据其上市《招股说明书》，20xx年该公司净利润达到4.65亿日元(约3000万元)，净资产18.97亿日元(约1.26亿元)。但仅过了一年，就令人哑然地无奈退市。

导火索是由于亚洲互动传媒的会计师事务所拒绝为其20xx年年报出具审计意见，并暴露出了其CEO崔建平挪用公司资产的丑闻。亚洲互动传媒的退市，让11家财务投资人同时失手，退出平台。

后续发展：公司尴尬退市，红杉资本创始合伙人张帆也引咎辞职。

审计案例分析实践报告 <十二>

**年高考招生录取，即将随着9 月中旬前后的高职专科补录偃旗息鼓。今年录取期间，郭小川搜集到了来自高考录取场的许多第一手资料，并对部分资料进行了整理，形成了《高考录取场案例报告》，希望对来年考生的志愿准备和填报有所帮助。

今年高考录取期间，哈医大在某省录取过程中因“不符合我校七年制本硕连读专业录取要求” 退档8 位考生。该校今年招生章程第四章第十三条规定，七年制本硕连读专业录取最低分数线要求高出各省、自治区和直辖市重点本科批次录取控制线40 分以上。被退考生均未达到这一要求。

哈医大因所填本硕连读专业未达分数要求退档的8 位考生，被退原因还包括：所填其他专业已满，专业不服从调剂。该校录取规则很明确即本硕连读专业“在高分考生不足时，学校将减少录取计划”。从该校批量录取情况看，本硕连读专业尚有1 个招生计划未完成，但该校并未降低要求，而是在征集志愿时录取了一位超过本一批次线40 分以上的考生

此案例告诉考生，哈医大即使征集志愿未完成招生计划，也不会降低本硕连读专业录取要求。而从考生志愿信息看，该校所退这8 考生居然有3 考生只填了本硕连读专业。希望读本硕连读专业又不了解其录取要求，应该说是典型的无效志愿。

某文科考生高考成绩547 分，提前批被投进华中师大因外语未达120 分被退。从成绩和志愿情况看，该生外语115 分，所填华中师大只填了英语（师范）专业，不服从调剂。

某理科考生高考成绩561 分（数学115 分），提前批只填了华中师大数学与应用数学（数学―经济学交叉培养班），不服从专业调剂，录取时该生档案投进华中师大后又被退出，退档理由为数学单科未达120 分。

华中师大 年招生章程第五章录取规则第二十一条：数学―经济学交叉培养班，新闻传播―信息技术交叉培养班，原则上要求数学单科成绩达到120 分以上（总分为原始分150 分）。英语专业（师范）和翻译专业（英语方向）原则上要求英语单科成绩达到120 分以上（总分为原始分150 分）。

今年高考录取期间，湖北经济学院对某退档考生给出的退档理由是：“按我校招生章程，该专业要求外语、数学成绩均在110 分以上。该考生只报考了该专业，并且单科成绩未到达要求，专业不服从调剂，予以退档。”从被退考生填报的该校专业志愿情况看，该考生只填报了金融学（国家金融实验班），不服从专业调剂。

被退考生高考英语、数学成绩分e为97 分、96 分，均未达到该校金融学（国际金融实验班）要求的英语、数学成绩须达到110 分以上的要求。

而湖北经济学院2012 年招生章程中对部分专业的特殊要求有关章节表述得非常清楚：“金融学（国际金融实验班）专业报考要求：数学、英语成绩均不低于110 分。”()很显然，该考生在填报志愿前没有阅读该校招收章程对有关专业有单科成绩要求的录取规则，从而导致该志愿为无效志愿。

进一步分析发现，该案例所述考生实际上是第二次被退。第一次因该考生第一院校志愿“所报专业已录取满，不服从调剂”被河北金融学院退档，退档理由指的“所报专业”即该考生填报的唯一专业金融学。第一院校志愿录取结束，该考生被投进第二平行志愿A 志愿湖北经济学院，又因无效志愿再次被退。

“所报专业已录满”作为退档该校理由之一，说明被退该考生不具分数优势，如不服从专业调剂，被退在所难免。因此考生在准备志愿时，一定要搜集拟报院校和专业近年3 至5 年录取分并进行理性分析，不要盲目自信。同时要认真阅读高校招生章程，尤其是招生章程中的录取规则，规避无效志愿。

某考生所在省份今年是考后知分填志愿，该考生本科一批所填院校包括长春理工大学并投进了该校，但因“所报专业已满且不服从专业调剂”被退档。单从考生志愿看，填满了可供填报的6 个专业，“不服从”专业调剂，并无什么不妥。但该考生在批量录取结束后征集志愿时，又填报了该校因批量录取未完成招生计划的仅剩的专业，且“服从”专业调剂。从“当初”的盲目自信，到“现在”的慌了手脚，对同一所院校的先后两种不同的态度，足见考生的志愿欠缺充分的准备。

从今年的招生计划可以了解到，长春理工大学在该考生所在省份有30 多个专业有招生计划，对于高考生来说虽只有6 个专业可填报，但如服从专业调剂，则在批量录取时不至被退档，且有可能录取到与其所填专业相近的专业。

今年高考录取期间，某考生本已投进本一平行A 院校志愿重医大，但因体检专业受限被退。从该生填报的重医大专业看，可供填报的6 个专业志愿除第5 志愿为口腔医学外，其他志愿均为临床医学（不同方向），服从专业调剂，从该生体检情况看，色觉检查项为轻度色觉异常，根据普通高校招生体检指导意见，学校医学类专业可不予录取。

该考生虽服从专业调剂，但重医在该生所在省本一批录取专业均为医学类专业。

几年前某高校艺术类专业录取时所退13 位考生除两人外退档原因均为无校考专业合格证。郭小川曾在列举此案例时感叹：如此多的考生集体“失误”应该不是偶然。

今年年中国传媒大学在某省艺术类专业录取时，所退考生中有超过70% 被退原因为未取得校艺术类专业合格证。来年艺术类考生一定要留意报考院校相关要求，规避无效志愿。

前面录取场案例报告提到了“无效志愿”这一概念。所谓“无效志愿”即考生所填志愿提交后，就注定了某些院校或专业无法录取，而这又是事先完全可以知道并避免的。它与我们根据高校录取分填报志愿不同，志愿失误无非是判断失误，因为高校录取分是无法准确预知的。

前面在列举2012 年高考录取场案例时，多次提醒考生一定要看透录取规则。所谓“录取规则”从字面意义来讲，是高校对进档考生安排专业时的规定和原则，或者说，是高校就进档考生安排专业的规定并公布出来供大家遵守的制度和章程。

作为高校向社会公布有关招生信息的主要形式，高校的招生章程是考生获取招生信息的主要渠道之一。就考生填报志愿获而言，最具参考价值的则是招生章程中的录取规则。可以说，录取规则是招生章程的核心，是考生填报志愿不可或缺的重要信息。

审计案例分析实践报告 <十三>

戴尔公司供应链管理案例分析

戴尔公司供应链管理案例分析

在网络和信息技术迅速发展的今天，面对电子商务的出现和兴起，企业最关心的是如何通过电子商务解决供应链管理问题.戴尔计算机公司于1984年创立，戴尔是目前全球领先的计算机系统直销商，同时也是电子商务基础建设的主要领导厂商.戴尔公司能够有如此成就离不开他日渐完善的供应链管理模式与销售模式.戴尔公司的供应链管理策略主要是: 一是零库存.零库存的关键是按定单生产.这样就要求对用户的需求把握要很准.零库存也能最大限度地降低成本.戴尔在全球有6座工厂，包含马来西亚的槟城和中国的厦门.它将原本下给200多家供货商的订单集中，交给其中50家，但条件是他们在戴尔工厂旁边盖仓库，就近供货，不愿配合的就从供应链剔除.戴尔本身的零件库存不到2小时，接到订单后，再通知供货商送零件来，从进料到组装完出货只要4小时.从而达到了零库存，降低库存成本，不用为库存堆积而蒙受损失.二是强化供应链上的信息流通速度和透明度.和戴尔做生意的供货商，等于是帮它管理库存，必须很清楚戴尔未来的出货计划，以免库存过多自己赔本、库存不够被戴尔撤换.对戴尔来说，也必须随时掌握整条供应链上的库存情形，确保上头每一家公司的运作都正常.这牵涉双向的信息流通和信任.它必须确保这一整条神经活得好好的，一小段出问题，整条神经就会瘫痪，在供应链的运作上，换供货商的成本很高，因为学习曲线是效率的损失.戴尔高度运用信息科技，架构连结客户、管理生产线和联络供货商的基本骨干，并要求供货商配合.三是找到最短的到达客户路径，也就是说，用户对DELL直接提出需求.这种最短的途径最好的办法就是直销.直销可以直接获得客户的需求，最“懂”市场.戴尔计算机因采取直销方式，库存量低于同业，可将成本下降迅速回馈给消费者.四是低成本.DELL采用的直接模式、生产方法和对供应链的管理有助于降低成本，包括DELL对办公地点的选择和对新技术的研发，也是着眼于不降低质量为前提的降低成本.这些削减的成本最后会反映到用户身上.他们买产品的价格就会趋于更加合理.从这个意义上来说，DELL喜欢进入技术标准化，但是“利润不合理(很高)”的行业.通过DELL的这种“低成本”运作，实现在这个行业中具备领先优势迫使竞争对手调整自己的管理和策略，降低价格.五是客户关系管理，是戴尔公司重点关注的服务.在顾客方面，整合了顾客关系管理的软件，让顾客那一头的下单状况透明，使得工厂和后续供货商那边可以配合更好，预估做得更准确.六是接单生产的模式.电子商务的出现及网络化的普及，使得戴尔采取直接接单再生产的流程，这种模式越过经销商、直接和消费者打交道.可以更确切的知道客户的需求.也因此，没有存货在店面的货架上，所以，一旦货从戴尔的工厂送出，就等于已经卖掉.这就实现了零库存，从而大大的提高了供应链效率.顾客下单到出货存货周转天数只要4天，交货时间提升到只要8个小时.Dell目前供应链的运转状况可说是业界最成功的，不管是与上下游的厂商的整合或与客户之间行销方式都可算独创的先例，从研发、设计、生产到行销完美的串连起来，将整个过程彻底e化，将电子商务与供应链物流很好的相结合.为企业在日益激烈的市场竞争中占了一席之地.戴尔公司的供应链管理策略很值得大多数企业借鉴，特别是对于我国大部分制造企业而言.我们应该积极地借鉴戴尔公司的供应链管理模式来改善企业自身的供应链.基于戴尔公司的供应链管理，对于我国大多数制造企业的供应链优化，得到以下几点启示: 第一，重视供应链管理的设计.现今企业之间的竞争由原来的在技术上展开已经逐渐转移到在供应链上展开.企业比以往任何时候都更加重视供应链的设计和管理.戴尔的成功经验告诉我们，先进合理的供应链模式可以有效地降低生产成本、提高生产效率、实现零库存及更好地服务顾客，最终极大地提高了企业的竞争力.近年来，欧美企业纷纷掀起流程再造运动，其实质都是企业对自身供应链的一种调整，以便在今后发展中形成更强的竞争力.因此，我们的企业应该对供应链的设计与管理工作给予高度重视.学习和借鉴发达国家企业的成功经验，组建起与企业发展相适应的供应链体系，从而提高企业的竞争力.第二，企业与企业、企业与客户之间要协同整合.为了保证直销模型的顺利运作，戴尔公司依赖先进的网络信息技术，与供应商实时共享一切重要的客户与生产信息.原配件供应商大多将自己的仓库建在戴尔工厂的附近，以保证生产所需原件在20分钟之内可以运到其装配车间；戴尔的技术设计小组全部配有供应商的工程师，在推出新产品时这些工程师会常驻戴尔，以保证新产品的顺利推出.为了维持这种相互信任、高度默契的企业关系，戴尔公司严格挑选供应商，逐步减少供应商数量，同时努力与供应商建立长期合作关系.因此，为了提高我国企业的供应链管理程度，我们应该努力促进企业间的长期合作，建立相互信任的合作基础；同时要有效提高信息技术的建设水平，为企业间的信息共享建立有效的操作平台.第三，我们要有目的性的借鉴国外相关企业的管理经验，不可盲目性.以戴尔为例，其先进的供应链管理方式固然值得引鉴，但它并不适用于所有行业或者所有企业.首先，直销模型只适用于高度标准化的产品，例如计算机，家电等.其他类型的产品，如时装、珠宝首饰等，顾客对产品的亲身体验至关重要，因此零售商在促进这类产品的销售方面不可或缺，直销模型并不适用.其次，即便是应用直销模型在高度标准化的产品上，企业也要谨慎确定正确的目标客户群，正如戴尔公司定位于熟练计算机用户一样，直销模型多适用于有一定产品使用经验的顾客.因此，在引进国外先进的供应链管理经验的同时，我们有必要对其方法的特点和我国企业的实际情况进行客观的分析，避免陷入盲目引进的误区.随着中国全面融入全球贸易体系进程的加快，激烈的国际竞争对中国制造企业提出了前所未有的挑战.在信息化为显著标志的后工业化时代，供应链在生产、物流等众多领域的作用日趋显著.戴尔模式无疑对中国企业实施供应链管理有着重要的参考价值，我们在取其精华的同时，还应根据自身特点，寻找提升竞争力的有效途径.结束语论文出处(作者):admin

审计案例分析实践报告 <十四>

在现代商业环境中，审计是一项重要的业务活动，旨在评估和确认企业财务报表的准确性和可靠性。通过对审计案例的详细分析和实践，能够帮助审计人员更好地了解和应用审计方法和技巧。本报告将通过详细的案例分析，展示一次实践中的审计经验和教训。

一、案例背景

某ABC公司是一家生产和销售电子产品的跨国公司。由于其规模和业务复杂性，公司需要每年进行一次全面的审计。本次案例分析的重点是审计中出现的几个关键问题：财务报表的真实性、内部控制和风险管理。

二、问题分析

1. 财务报表真实性

在对ABC公司的财务报表进行审计时，审计人员发现了一些潜在的风险和不一致之处。公司似乎对其收入和支出进行了一些虚报和隐瞒。这些不诚实的会计做法可能是为了提高公司的盈利能力和资产价值。某些重要的资产和负债项目没有得到适当的核对，导致报表的准确性受到了影响。针对这些问题，审计人员需要收集更多的证据，并对公司的会计记录进行详细审查。

2. 内部控制

审计中，审计人员还发现了ABC公司内部控制方面的一些问题。公司的流程和程序存在一些漏洞和瑕疵，未能充分提供保证财务报表真实和完整的控制环境。例如，公司缺乏有效的风险评估和审计追踪机制，容易导致潜在的财务造假和欺诈行为。审计人员建议公司加强内部控制，并建立一套有效的审计制度，以减少潜在的风险和错误。

3. 风险管理

在整个案例分析过程中，审计人员对ABC公司的风险管理措施表示关注。公司在市场竞争激烈的电子产品行业中经营，需面对多种业务和市场风险。公司似乎缺乏一套完整和有效的风险管理策略。这使得公司容易受到外部环境变化的影响，从而造成财务及运营的不稳定性。审计人员建议公司开展风险评估，并采取适当的风险管理措施，以更好地应对市场挑战和风险。

三、解决方案

1. 财务报表真实性

为解决财务报表真实性问题，审计人员建议加强对公司财务数据的抽样和核对，确保数据的准确性。加强公司内部审计工作，并对潜在风险进行重点关注，确保报表的真实性和真实可靠性。

2. 内部控制

为改进内部控制，审计人员提出以下建议：建立完整的内部控制手册，明确流程和程序；制定有效的风险管理策略，强化风险评估和审计追踪机制；加强对员工培训，提高他们对内部控制和操作的认识。

3. 风险管理

为解决风险管理问题，审计人员建议进行全面的风险评估，并制定相应的风险管理计划。合理利用风险管理工具和技术，如风险矩阵和风险排名，从公司整体角度识别和管理风险。与供应商、客户和合作伙伴建立良好的关系，以共同应对市场挑战和风险。

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通过对案例的详细分析，本报告展示了审计中的重要问题和解决方案，并提出了一些建议，以帮助ABC公司解决财务报表真实性、内部控制和风险管理等方面的问题。通过实践中的案例研究，可以帮助审计人员更全面地理解和应用审计原理和技巧，提高审计工作的有效性和准确性。

审计案例分析实践报告 <十五>

一、简析我国企业审计存在的问题

（一）会计审计缺乏独立性

“领导直接管理审计部门”是现阶段我国企业所采取的主要审计模式，该模式的好处在于管理层可以通过直接管理的方式及时快速地对存在的问题做出处理。但这种模式无法明确审计部门在企业中所处的地位，大大削弱了审计部门的独立性，降低了审计人员的审计权力，直接后果就是审计工作的开展受到阻力，无法真正实现审计职能。

（二）会计审计体制缺乏合理性

作为国家监督企业经营状况及管理情况的重要工具，企业的会计审计机制能够帮助企业更好地实现自我约束，促使董事会成员及管理人员能够自己履行各项职责，因此审计体制的合理性及执行情况对于一个企业的发展至关重要。在实际工作中，我国绝大多数企业都还在实行内部审计与岗位管理的双轨制，使审计部门在履行职责的过程中始终处于尴尬地位，加之审计工作本身存在的漏洞及法规的不完善，审计部门俨然成为为企业管理层服务的工具，降低了审计工作的有效性，部分或完全丧失了原有的监督职能，最终损害了企业及国家的双重利益。

（三）审计方法及手段缺乏恰当性

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• 案例分析课件 | 预测分析报告 | 审计述职报告 | 需求分析报告 | 审计案例分析实践报告 | 审计案例分析实践报告

企业所处的外部环境及内部情况都在不断地发展变化，企业的总体目标也会相应地出现变化，但是很多审计方法和手段并未做出应有的调整，仍旧沿用传统的审计模式，将以“防弊差错”为主的合规合法性检查视为工作重点，无法发挥出审计领导人员任职期间经营责任的作用。企业内部审计职能的有效性被制约，审计水平及能力的落后，种种因素导致审计工作始终停留在查账层面，无法建立起集管理与技术评价为一体的现代化审计机制，无法达到企业的经营效益审计目标。

二、强化企业内部会计审计的措施分析

（一）构建独立性强的审计部门

众所周知，会计审计是约束企业经济行为的'主要手段，会计审计在企业管控体系中被赋予了重大的职权与作用。为了使会计审计工作能够有序且有效地进行，真正发挥出监督并管理企业经济行为的作用，必须增强审计部门的独立性及权威性。这就涉及到一种全新的内部管理模式的建立，应当将会计审计部门直接设置成企业董事会的直属部门，使其脱离企业管理层的直接领导与控制，这有助于削弱管理层对各项审计工作的影响力，确保企业内部审计结果具有准确性及权威性。

（二）拓宽会计审计的审计范围

随着各项经济政策的放开，企业的经营范围已经越来越大，随之产生的是越来越精细的内部职能划分，因此企业应当相应拓宽内部审计的范围，最终达到监督审查企业管理机构设置的合理性及组织机构有效性的目的。内部审计部门不仅是监督各项经济活动的重要部门，更是指导企业重大经济活动决策的部门，所以其工作重心应当放在全面考察经营活动的重大问题及倾向性问题上，在与审计重点结合的过程中，查证各项审计数据的真实性及有效性，尽可能总结出有针对性且有价值的建议，从而充分实现其工作职能。

（三）健全会计内部监督机制

构建完善且合理的内部会计监督机制是企业能更好发挥并强化会计审计监督职能的前提，可以从以下方面入手：首先，企业要明确并提升审计的地位，使其在企业发展过程中的重要性在全企业全部门得以认可，高度重视所有经济业务全过程中的检查、核算、监督；其次，可以增设企业会计结算中心，以此强化企业的资金融通通道，加强对各职能部门的监督和控制，从而更快速地发现并解决经济活动中存在的问题，形成安全有序的监督体系。

三、小结

综上所述，会计审计在企业发展壮大的过程中起着不可或缺的作用，所以企业应当重视会计审计现有的问题，及时提出具有针对性的解决办法并予以实施，提升会计审计的效率和质量，从而更好地加速企业发展。

审计案例分析实践报告 <十六>

吉林紫鑫药业股份有限公司于5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。

3月2日在深圳证券交易所上市。由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。但从下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。

但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。 2造假手段分析

紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。

据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。这五家公司在2010年一共为紫鑫药业带来2.3亿的营业收入，占紫鑫药业当年营业收入的比例为36%。

但是，根据紫鑫药业历年的定期报告，上述公司均未曾被披露。此外，对比20年报，紫鑫药业前五名客户累计采购金额不足2700万元，仅占当年营业收入的10%。因此，在业绩暴增的2010年，五大客户的“横空出世”，其背景显得颇为“神秘”。

《上海证券报》记者经过调查大量信息后发现，这几大客户与紫鑫药业存在诸多联系，它们在名称、注册时间、地点、注册资金，甚至联系电话等信息上都极其相似。而这多家公司也在之后被证实与紫鑫药业存在密切的关联关系，紫鑫药业的董事长郭春生正是将他们关联到一起的纽带。

第一大客户：四川平大生物制品有限责任公司。紫鑫药业2010年年报显示，四川平大生物制品有限责任公司是第一大客户，共采购了7068.58万元产品，占全部营收的11%;同时，从应收账款余额披露情况看，平大生物没有上榜，说明其7000多万元采购款应基本全额付清。但截止2010年12月31日，平大生物总资产仅为9716万元，所有者权益4604万元，2010年实现主营业务收入3011万元，净利润279.6万元，且主营产品为何首乌茶，根本无需购买7000多万元人参作为原材料。由此看出，平大生物的采购能力与经营情况严重不匹配。根据调查，四川平大生物原负责人谢永林已退居二位，该公司已由长春资本名义控股，实际受控于紫鑫药业，成为了紫鑫药业的影子公司。

第二大客户：亳州千草药业饮片厂。紫鑫药业2010年年报披露，亳州千草药业饮片厂是第二大客户，为其贡献营业收入6890.6万元，占紫鑫药业当年总营业收入的10.73%。《上海证券报》记者多方调查核实后发现，这家公司的第一大股东竟然是紫鑫药业的全资子公司吉林草还丹药业有限公司，换言之，亳州千草药业饮片厂实际上是被紫鑫药业隐匿的孙公司。

第三大客户：吉林正德药业。作为紫鑫药业第三大客户的吉林正德药业在2010年为紫鑫药业贡献了6113万的营业收入。该公司前身为“延边格润日化用品有限公司”，设立时股东是吉林紫鑫图们药业和日本：成立之初，其董事长和法人代表为仲维光，是紫鑫药业股东，与其董事长郭春生为表兄弟关系，后变更为郭春林，与郭春生同一家族;此外，延边格润日化董事崔正哲和总经理孙培刚均来自吉林紫鑫图们药业公司，副总经理、董事郭学伟则来自紫鑫药业大股东敦化市康平投资。由此可见，吉林正德药业当时的实际控制人正是郭春生。

文博人参贸易有限公司(第五大客户)等多家客户公司的注册时间、地点、注册资本和员工人数都与紫鑫药业有着惊人相似。

紫鑫药业的上游客户——“延边嘉益”、“延边耀宇”、“延边欣鑫”、“延边劲辉”的成立时间、经营范围、公司住所具有很高的相似性：均成立于2010年，经营范围同为“人参及人参粗加工”，最初的住所也均在延边州新兴工业集中区，最终控制方均为郭春生。这些公司的注册、变更、高管、股东等信息中都很难忽略紫鑫药业及其关联方的影子，但这些并未在紫鑫药业的年报中充分披露。

紫鑫药业通过注册空壳公司、进行隐蔽的关联交易虚构业绩，实质为进行体内自买自卖。

参照紫鑫药业2010年年报，公司去年曾提前预付延边嘉益、延边耀宇、延边欣鑫、延边劲辉合计高达2亿元的采购款，由于上述四公司与通化系公司均由同一集团控制，那么其在收到上述款项后即可将钱款通过各种渠道转至通化系公司，再由通化系公司收购紫鑫药业人参产品，相关款项就再度流入由郭春生掌控的紫鑫药业，一条完整的内部交易链条就此形成。由于上、中、下游均为郭氏家族控制，那么紫鑫药业便可自由调节营收规模乃至盈利大小。

火的态势，净利润大多在五六千万左右徘徊。2010 年实现营业收入6.4亿元，同比增长151%，实现净利1.73亿元，同比大增184%。年紫鑫药业的财务数据更为异常，实现营业收入9.3亿元，净利润2.17亿元，分别同比增长144.39%和125.48%。紫鑫药业进入人参行业不足一年，但利润却是原来人参两大巨头的利润之和，如此异常的增长令人猜疑。

并且，在20至2011年这四年间，公司净利润是稳中上升，而2011年

的营业收入较之08、09年的增长速度却可以说是飞速的(11年营业收入约为09年的3.6倍)。可见，紫鑫药业净利润和营业收入的变动趋势并非一致。

由净流入变为净流出。2009～2011年及上半年，紫鑫药业经营活动产生的

现金流量净额分别为1280.71万元、-21541.82万元、-55872.12万元和-9887.25万元。 与此相对应的则是应收账款和存货的畸高。2009～2011年及20上半年，公司应收账款分别为13443.25万元、14823.35万元、58578.22万元和56029.83万元;存货分别为3048.61万元、17304.10万元、85094.26万元和88031.14万元。

由此可见，紫鑫药业2010、、年上半年的净利润为正，而经营活动现金净流量为负，导致赚了利润却亏了现金的主要原因应该是应收账款和存货大幅度增加，存在高估赊销收入而低估销售成本的可能性。

综上可以看出，紫鑫药业的净利润和营业收入的变动趋势并非一致，而它利润、现金流量和应收账款、存货等科目也存在严重不符，因此紫鑫药业涉嫌虚增利润。

根据紫鑫药业披露，2010年在资本市场融资10亿，6.2亿投资用于采购加工人参原料，在吉林省人参主要产区建立了四个加工基地。公司没有披露这些土地是否适合种植人参，如果不适合，那就很可能是公司把资金放入个人口袋的一个“出口”。

此外，中准会计师事务所的2011年审计报告也指出：“报告期内紫鑫药业购入野山参8299.75克，财务报表列报金额13643.9万元，其中9143.9万元的野山参未取得采购发票，该部分存货占期末资产总额的3.28%。由于此部分野山参未获取合规入账凭证，加之野山参货品的特殊性，目前尚未形成公开的、令人信服的市场交易报价体系，亦无价值认定权威机构或部门，因此我们无法判定公司对该等存货认定的恰当性。”按照紫鑫药业财报列报的采购数量和金额，该公司采购的野山参均价为16439元/克，而据全国最大的山参交易市场吉林省集安市清河人参交易市场提供的信息，经过国家参茸产品质量监督检验中心鉴定过的一等野山参成交价基本为30年左右的1000元/克，40年左右的2000元/克，50年左右的3000元/克，60年左右的5000元/克，70年的6000元/克，80年的8000元/克，90年的1万元/克。而在清河人参交易市场上交易的普遍为10-40年的野山参，80-90年的野山参基本处于“无价无市”的状况。因此，紫鑫药业能一下子购进8000多克如此昂贵而稀有的野山参，还未取得合规的发票，除了其定价不公允的可能性外，唯一的解释就是紫鑫药业通过虚增资产进行财务舞弊。

根据《上海证券报》的调查，紫鑫药业上下游大客户多数与紫鑫药业间存在密切关联，紫鑫药业及其董事长用体内循环的自买自卖实现了净利润的虚假高涨，由此拉动了股价攀升，在2010至2011年的股价累计涨幅超过200%。

在此之间，紫鑫药业成功在高股价基础上完成定向增发，融资10亿元。2010年底，紫鑫药业以每股20.05元的发行价格，向吉林长白山股权投资管理有限公司、兴业全球基金管理有限公司、太平资产管理有限公司、百年化妆护理品有限公司、天津硅谷天堂鲲鹏股权投资基金合伙企业、自然人杨录军共增发了近5亿股票。2011年5月23日，紫鑫药业实施每10股送股10股，他们的持股成本降低一半，为每股10.025元。到2011年12月29日，上述投资者持股解禁。随着股票解禁，上述机构进行了清仓或大幅减仓。其中，兴业全球基金管理有限公司和太平资产管理有限公司全部清空，天津硅谷天堂减持了1300万股，仅余300万股，长白山股权公司卖掉了绝大部分持股，百年化妆护理品公司与自然人杨录军也相应进行了出售。据紫鑫药业一位高管表示，这些机构基本上都在高位出货，减去持股成本，投资收益率在30%左右。

俗话说：苍蝇不盯没缝的鸡蛋。如果没有上市公司的紧密配合和公司一些高管人员的别有用心，操纵市场者在二级市场上将寸步难行;而上市公司也唯有业绩造假骗取增发或操纵股价赚取差价才能获利。因此，紫鑫药业为了一己私利，与这些操纵市场的机构相互配合：机构要利润就包装利润，利用其上下游关联公司自买自卖，虚增利润;机构要出局时就炮制题材;甚至即使公司本身未来的经营能力不容乐观也不遗余力地高比例地送股或利用资本公积转增股本。正是由于紫鑫药业与这些机构结成了荣辱与共、休戚相关的利益共同体，才使得紫鑫药业利用业绩造假和内幕交易等行为操纵股价。

职业怀疑态度意味着审计人员应保持一种质疑的精神，对所获证据的有效性进行批判性的评估，同时对于责任方提供的记录或声明书中相互矛盾或存在疑问的证据保持警惕。紫鑫药业所聘请的中准会计师事务所签字注册会计师在项目审计过程中未保持应有的职业怀疑态度，在审计程序的计划和实施、审计证据的获取和审计结论的形成等各方面都存在失误和不当行为，在初步业务活动、风险评估过程的执行方面存在不足。

中准会计师事务所签字注册会计师在对收入、关联方交易、预付账款等方面未获取适当充分的审计证据的情况下，对紫鑫药业的年报出具了“标准无保留意见”的审计报告，严重违反了中国注册会计师审计准则和职业道德操守。

紫鑫药业财务造假充分暴露了证券市场存在“会计师和审计机构责任缺失”的制度漏洞，而这正是由于监管机构对于财务造假所造成的恶劣影响未形成足够的重视，对造假公司的处罚力度未起到应有的震慑作用。例如时隔两年证监会的调查结论却迟迟没有公布，而紫鑫药业在度过风口时期后仍然存在公司股东算准时机、大规模购股、推高股价的行为。这使得越来越多的上市公司肆无忌惮，将财务造假愈演愈烈。

紫鑫药业的前两大股东分别是敦化市康平投资有限公司以及自然人股东仲维光。其中，敦化市康平投资公司的三大股东均与紫鑫药业的董事长郭春生有着亲戚关系;而第二大股东仲维光也与郭春生存在着某种密切关系，因此紫鑫药业的股权结构实际上是“一股独大”，股东之间缺少利益制约，使得郭春生对公司的生产经营拥有绝对的决策权，给财务造假提供了可乘之机。

上市公司受内部管理层的控制，使得股东的权利无形中被架空，而紫鑫药业董事长郭春生却不仅是紫鑫的实际控股人，还兼任了总经理一职，集控制权、执行权及监督权于一身。公司的内部控制在此情况下就是完全失效的，不存在对公司高层管理者的控制，甚至还方便了与管理层共同舞弊。

事实上，紫鑫药业一直设有独立董事，甚至还是会计、法律和医学界的权威人士，但是，针对紫鑫药业的“延边系”、“通化系”频繁关联交易且涉及金额重大、会计数据反常，独立董事对公司的决议并未提出任何意见。这显然不是其专业水平不足，而是独立董事未曾履行过监督职能。紫鑫药业的所谓独立董事实质上形同虚设，使得财务造假的主导者更肆无忌惮。

相较于独立董事，内部监事会和审计部门作为公司的内部机构，对于公司的各项经济活动理应比独立董事更了解也更容易发现问题，但是，对于紫鑫药业来说，这两个部门并未形成公司财务造假的障碍，因此，我们可以理解为监事会和内审部门并未履行其监督职能，甚至为财务造假提供了便利。

分析紫鑫药业财务造假事件，可以很轻易地揪出三大责任方：政府、紫鑫药业、中准所。和以往财务造假手段类似，借助关联方交易自买自卖是紫鑫药业事件的核心。由于关联方交易的隐蔽性和复杂性，一直是独立审计关注的风险领域。下面，分别从三者立场分析事件带给我们的启示。

内部审计可以利用其开展工作经常性、及时性的优势，将日常审计工作中获得的第一手资料提供给政府审计人员，配合政府审计更好地完成审计工作。同时，强有力的政府审计也可以促使企业健全内部审计机构，使内部审计工作规范化，从而提高审计工作效率。

紫鑫药业设置空壳公司炒作人身股概念就是借了吉林省支持人参产业发展的东风，因此，杜绝官商勾结，不因政绩而助长甚至支持企业的作假行为，做到财政源头的干净是政府自身工作的重点。同时，政府监管部门应进一步加强事前审计监管和治理，严格监管签字审计师资格和审计师任期，治理审计市场秩序，加大惩罚力度和职业违规的成本，确保审计职业独立、客观、公正地发表审计意见，维护社会公众利益。

内部环境作为内部控制的基础，直接影响到其他内控的效果，而公司治理文化和高管的诚信、价值观又是内部环境的基础。因此，在面对复杂多变的外部环境，公司高层应加强自身诚信、守法和道德建设。

企业风险(如紫鑫药业的关联方舞弊风险)的发生往往与内部控制缺陷有关。除了高管诚信道德建设之外，还要实施全员全过程的风险识别、评估和应对机制;完善包括关联方交易在内的授权批准、会计信息处理披露(如紫鑫药业关联方交易的违规披露)、绩效考核等控制制度，充分发挥内部控制的自我评价与审计功能，提升企业风险管控能力，实现企业内控目标。

职业怀疑要求审计师考虑责任方不诚实的可能性，所以审计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断，不能因轻信管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的审计证据，更不能使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据以得出审计结论。

在紫鑫药业事件中，中准所应该在其业绩急速增长、股价急速飙升的情况下保持应有的警惕和怀疑，重点关注大数额或者不经常发生的事项，对于异常销售往来、大客户频换工商资料也应引起警觉。

分析性程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。企业作为运行于整个经济环境中的一体，不可能孤立存在，必然与所处经济环境发生动态的联系，存在某种不可改变的经济规律;而管理层可以操控某些财务信息或非财务信息，但不可能操纵全部业务信息，因此，在实质性测试受到局限的情况下，分析性程序的探测作用就十分重要了。

由于企业很多业务都像是在一个黑箱中操作，这就要求审计师必须依赖像分析性程序这样的审计方法，从宏观的视角把握组织运行以及一些重大经济行为的脉络，经济有效的完成审计。在考虑管理层不诚实的可能性的前提下，审计师不能仅凭会计记录中含有的信息间不存在矛盾关系就确认证据的可靠性，应当将会计记录中含有的信息与其他信息互相比较，例如：与从被审计单位内外部获取的会计记录以外的信息比较，与通过询问、检查等审计程序获取的信息比较等。

紫鑫药业事件中，为其提供审计服务的中准会计师事务所的签字CPA之一曾受到过监管部门的惩戒，这位“带病”的CPA再次违规，足以反映出中准会计师事务所内部控制尤其是质量控制存在严重缺陷，也反映出注册会计师没有严格执行风险导向审计准则。审计准则明确规定注册会计师在财务报表审计中负有发现、报告可能导致报表严重失实的错误与舞弊的审计责任，注册会计师如果没有严格遵循审计准则的要求，导致未能将报表中严重失实的错误和舞弊揭露出来，便构成审计失败，应当承担相应的过失责任。因此，在审计评价客户内部控制的同时，会计师事务所自身的内部控制建设也应尽快完善。

审计案例分析实践报告 <十七>

银行业在竞争日益激烈的当今,都努力积极的进行创新,不断扩大自己的收入来源。在中小企业贷款方面许多银行都有自己的策略。本文主要以中国邮政储蓄银行和“好借好还”为例进行对比分析。

邮储银行针对中小企业推出的服务业务主要有:面向微小企业主的商户小额贷款,额度最高为10万元(部分地区最高为20万元),无须抵押、质押,手续简单;面向中小企业主的个人商务贷款,额度最高为500万元。经过对比我发现,邮政银行面对的是小微企业,而招商银行更注重的是企业的创新性。其他银行的贷款政策除了对大中型企业外,对中小企业不是太在意。而像招商银行这样对创新型企业的融资贷款就更没有了。

审计案例分析实践报告 <十八>

这天，赵王厂长谈起了从前一年各自厂子的一些情形。老王说：“咱们厂去年比前年纯利润增加了10%，今年引进了一条流水线，今年利润可翻番。”老赵说：“利润高不见得工厂工作做的好，利润是受多因素影响的，所以利润并不能作为衡量企业经营状况的唯一标准。企业应该追求企业经营管理公道化。唯有具备稳固的管理基本，才华发挥良好的管理绩效。使企业的经营趋势稳与稳重。在目前的经济环境下，我们一味的追求赚钱，然而有些并不是我们真正努力得到的。这样会促使咱们员工发生骄傲心理，然而不景气倒能使工厂高下二心。”老王不同意老赵的观点：“一味寻求利润诚然不好，然而也不能不要利润，不然企业如何发展？经营管理合理化和管理绩效也要通过盈利来反映。”老赵说：“我是说要强调搞好企业工作，经营管理合理化。”老王说：“搞好企业要做很多工作，国家要做工作，企业自身也要做很多工作。搞好企业正是要体现资产增值力上的。”老赵辩论说：“搞好企业工作不仅只表现在资产增值上？”就这样，赵王两位就“什么厂算好”这个问题热烈争辩着。

审计案例分析实践报告 <十九>

十堰邦尼房地产交易咨询有限公司:

我们审计了后附的贵公司财务报表，包括20xx年xx月xx日的资产负债表，20xx年度的损益表。

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任，这些责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定实施了审计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表是否重大错报的风险评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表意见提供了基础。

我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了贵公司12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果。

十堰邦尼房地产交易咨询有限公司于6月3日经十堰市工商行政管理局批准成立，公司注册资本100万元;注册号：420300000062837/1;经营地址：十堰市人民北路港晖二楼;公司法定代表人：李豪。

主要经营范围：商品房销售代理;房地产项目策划;二手房代理;房屋租赁代理;房地产评估代理;房地产过户手续及产权证代办;房地产抵押贷款代办;网页设计、制作。

1.会计制度：本公司执行财政部颁发的企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。

3.记帐原则和计价基础：以权责发生制为记帐原则，以借贷记帐法核算，以实际成本为计价基础。

5.现金及现金等价物的确定标准：本公司将期限较短(指购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险较小的投资作为现金等价物。

6.存货：存货主要包括库存商品、低值易耗品;存货的取得按实际成本计价，存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本;存货的'发出按照实际成本法计算发出存货的实际成本。

7.固定资产：

(1)固定资产标准为使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等;不属生产经营主要设备的物品，单位价值在元以上，并且使用期限超过二年的资产。

(2)固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、原值、估计经济使用年限和预计残值确定其折旧率。

本公司固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧。

8、财务费用：财务费用包括为本公司筹集生产经营所需资金而发生的银行借款利息支出(减利息收入)、汇兑净损失、金融机构手续费、折价或溢价的摊销等。

9、管理费用:管理费用包括职工工资，福利费，工会经费，待业保险，劳动保险，审计费，业务招待费，固定资产折旧费，小车经费，办公费，水电费，邮电费，差旅费，会议费等。

审计案例分析实践报告 <二十>

时间：20xx年x月x日

地点：兴龙湖公园

人物：王晓燕、张雪连、唐芳、杨丽英、李纯兰、杨霞、邓朝元、徐晓琴记录：王晓燕、徐晓琴、李纯兰

一讨论本次案例分析报告主题

第一小组：张雪连、邓朝元：分析当代高校"严进宽出"与"宽进严出"第二小组：杨霞、王晓燕：食品安全问题

第三小组：唐芳、李纯兰：当代大学生的爱情观

第四小组：徐晓琴、杨丽英：当代大学生的消费观

经过讨论，认为第一小组的选题不太好找资料，第二小组的选题与另外一组的选题一样，所以也放弃了这个选题。竞争最激烈的就是爱情观和消费观了，但是其他两个小组均支持消费观，所以，本次案例分析报告主题便确定为"浅论大学生的消费观"。

二我们从以下几个方面来分析

首先，要提出当代大学生的消费现状;其次，分析大学生产生这种消费观的原因;第三，分析大学生的这种消费现象产生的影响;第四，对于那些做得不好的，我们应该怎样合理引导。

三具体讨论情况

(一)分析当代大学生的消费现状(第四小组) 1、购物成为了一种消费习惯。大学生们已经不满足于基本的生存需要了,开始在追求中享受生活的乐趣,同时也应该看到用于改善学习的消费比重明显在提高。

2、当前的大学生们开始重视情感消费,用于进行交际的支出正呈现快速上升的趋势。同学、老乡、室友、班级同学各种聚会，以及社团等错综复杂的交往过程中的消费在大学生的消费中占据着举足轻重的地位。朋友、同学间的你来我往，请吃请喝是在所难免的，生日聚会等各种形式的庆祝聚餐是不可或缺的。同学过生日，当了学生干部，入了党，评上奖学金，交了新女朋友等等都要请客。

3、消费呈现多层次化。我们在网上找到一些相关的调查报告，了解到在月平均消费的中，只有4%的同学在300元以下继续着学业;更多的同学月平均消费在500-800元之间(这部分占54%) ,当然也有34%的同学在300-500元之间,只有不到8%的同学生活消费在800元以上。低消费群体的比重与中等消费群体的比重相当.。这在一定程度上说明了目前的学校分配两极分化并不算太过于极端.。

对许多大学生来说，尽管食物支出仍是当前在校大学生的主要支出之一，但另一方面，大学生们的消费目的已经不再满足于基本的生活消费，他们开始多元化，层次化消费。走出校园食堂到外聚餐的人与日俱增，周末逛街购物的大学生成群结伴，假期选择外出旅游的大学生也开始越来越多,,

(二)分析这些问题存在的原因(第一、二小组)大学生自身消费心理的驱使。

大学生受过比较高的教育，与一般社会人不同，他们不仅想受到社会的认可，更需要的是满足自身被尊重的需要。在马斯洛需求层次中，受尊重的需要处在比较高的层级，这种需求与受教育程度几乎成正比。因此，大学生有着强烈的尊重需求，这种心理表现在消费中，则体现为对高物质生活的.追求。很多大学生都认为只有自己很有钱，吃穿都高档，才能被同学看得起。大部分的学生都是通过

寻求富裕的物质生活来美化自己的形象，从而满足自身的需求和心理上的平衡。在这种心理的推动下，在大学生中就产生了重物质享受的风气，这种风气的形成，会影响学生心理的健康发展，易产生很多畸形心理。这样，同学之间的攀比现象就会应运而生，最终走向消费误区。这是消费误区产生的内部原因。

高校思想政治工作不到位。

当前高校的思想政治教育中，对大学生消费观的重视程度不够，很多学校并没有开设这方面的思想政治课程，教育内容缺失。首先，高校缺乏对大学生进行消费心理和行为的研究。当前除了经济类的大学开设消费者行为心理学这门课程，很多学校由于受到专业的限制，并没有涉及到这类课程。其次，高校教师教学中，对大学生正确消费观的引导不够，很多大学只是做表面的文章，采取问卷调查的形式让学生填答，并未进行实质的思想教育引导。再次，高校校园文化建设中，缺乏对大学生勤俭节约精神的倡导。整个校园缺乏勤俭节约的氛围，久而久之就会导致消费行为走向误区。造成消费盲目冲动，浪费严重。

家庭的影响及纵容。

现在的大学生大部分都是独生子女，父母的溺爱行为为其提供了物质基础，有些家长即使经济收入不高，甚至比较困难，也要想方设法甚至借债寄给自己的子女，满足子女的消费需要，以免在同学面前丢脸。他们错误地认为，满足孩子的需要就是给孩子创造一个安心学习的环境。事实上，学生不知道挣钱的辛苦，没有养成理财的过程和经验，形成了花钱大手大脚的习惯，为他们的不良消费习惯打下了基础。

社会不健康消费行为的诱导。

大学生是一个特殊的群体，他们正经历着从学校到社会的过度阶段。因此，大学生的消费观念会受到学校和社会的双重影响，特别是当前社会上不良的消费风气，对当代大学生的消费行为产生了重要的外部影响因素因素。大学生的消费思想还不够成熟，他们极易受到社会上不良的享乐主义和重物质享受思想的影响。通过样卷调查发现，很多大学生都很向往社会生名人的消费方式和行为，他们所倾向的消费方式更加看重消费的物质化和金钱化。

正是由于这些内外因素的共同影响，当前我国大学生的消费中出现了很多问题和误区。

(三)分析这些现状存在哪问题(第二小组)过分追求时尚和名牌，存在攀比心理，导致过度消费。

盲目冲动消费，消费品奢侈不实用。

消费差距拉大，出现两极分化。

储蓄观念淡薄，不懂得理财。

(四)怎样合理引导(第三小组)

自我检讨。

内因是事物发展的根本原因，大学生要树立正确的消费观关键还在于大学生自身。大学生要加强自我教育，树立合理理财的自我意识，平时主要从以下几个方面做起，积累消费经验。在平时的社会生活中，在消费过程中，自己要注重积累消费经验。学习消费知识，提高理财能力。在学生要积极参加社会和学校举办的各种关于消费方面的活动，从中学习消费知识。提高法律意识。作为现代大学生，要主动学习消费方面的法律和法规，加强自身的法律基础，提高维权意识，不要让自己成为新时代的法盲。遵循正确的消费原则。大学生在消费的过程中要实事求是地根据生活、学习、文化和娱乐的实际情况制定明确消费标准，坚持合理的消费原则，做出消费计划，量力而行、量入为出，养成良好的消费习惯。

高校教育。

增强思想政治理论课的实效性。思想政治理论课是高校思想政治教育工作的重要环节，是高校对大学生进行世界观、人生观、教育的主要方式。加强思想政治理论课教育对于帮助大学生树立正确的价值观有重要作用。高等学校一定要注重切实加强思想政治理论课的实效性，要丰富思想政治理论课教学的教学形式改变传统的填鸭式学习，通过组织一些关于素质教育的活动来增强学生对于思想政治理论课的学习爱好。整改学校四周的消费环境。"近朱者赤，近墨者黑"环境对人的影响不言而喻。大学生的消费环境主要是学校内部和校园的周边，要加强大学生消费的引导，就要对大学生所面对的消费环境进行整改。

①加强校风、学风建设，营造良好的校园学习环境。高校加强校校风和学风建设，营造良好的学习环境，潜移默化中将会对大学生的消费行为产生影响。 ②整顿学校风部及学校四周的商业秩序和商品经营范围。校园内外的消费环境主要是满足学生的学习和生活，不需要搞得像商业街那样繁华。加强对大学生进行消费观教育。整顿校园环境是从客观上给大学生创设了培养正确消费观的环境，那么对大学生从思想上进行改造教育，帮助他们树立正确的消费观就显得更为重要，而且要具有长远意义。

家庭引导。

家长应注重培养孩子的自立精神。现代的中国家长应该从小就注重培养孩子的独立意识，放手让孩子去做一些事情，从小、从小事中锻炼孩子的意志，使孩子在与社会的接触中更快的适应新环境。

家长与孩子合作制定完整的消费计划。家长要适当控制孩子的花销，帮助孩子建立具体合理的消费计划，形成正确的理财思想和理财方法。

社会的影响。

需要积极发挥大众传媒的宣传作用。大学生是现代技术最积极的响应者，受现代传媒技术的影响最为明显。大众媒体应加强对有用的健康的消费信息的宣传，对大学生在消费过程中提出的疑问进行解答，为大学生提供消费参考意见，加强大学生正确消费心理的引导。

发挥网络资源优势。大学生群体是现代因特网最大的使用群体，现在几乎所有的大学生都在使用因特网，因为互联网信息的多样性和快捷性满足了大学生对信息的巨大需求。因此在引导大学生树立正确的消费观的过程中要积极发挥因特网的资源优势。

四总结

总的来说，大学生在消费的过程中要实事求是地根据生活、学习、文化和娱乐的实际情况制定明确消费标准，坚持合理的消费原则，做出消费计划，量力而行、量入为出，养成良好的消费习惯。大学生在平时的消费过程中关键的要坚持以下几个原则：适度性原则，主导性原则，计划性原则，自立性原则。

案例分析报告范文篇六：经济适用房到底"经济"了谁?为了加强经济适用房的建设和管理，20xx年5月，建设部联合国家发改委、国土资源部和人民银行共同制定了我国第一部《经济适用房管理办法》。这个管理办法严格界定了经济适用房是具有保障性质的政策性商品房，严禁将经济适用房项目变成商品房项目，规定对经济适用房的户型标准、供应对象及销售价格等进行了严格的限制。

为了保障真正的中低收入家庭购买到经济适用房，管理办法对经济适用住房供应对象做出明确规定，只有符合规定条件的家庭才能购买一套经济适用住房。这些条件包括：有当地城镇户口或当地政府确定的供应对象，无房或现住房面积低于当地政府规定标准的住房困难家庭，家庭收入符合当地政府划定的收入线标准等。

政府实施两年之后，在20xx年11月20日出版的《中国房地产报》上刊登了这样的一篇文章——《谁在购买中国的商品房?》。文中引用了这样一组数据：针对经济适用房这种半商品方属性的房屋，REICO工作室推出了一项调查，该调查是基于20xx年北京，太原，西安三地的数据。调查人员称，高达48%的经济适用房被用于出租的比例，仅仅有20.55%。另有数据显示，北京市昌平区的回龙观，天通苑两大经济适用房社区内，房屋出租率竟已占到全区租凭交易总量的78.8%。

那么，政府原本出于解决低收入人群住房难而出台的经济适用房，或"为解决低收入人群住房难"而建设的经济适用房，究竟便宜了谁?如此之高的经济适用房出租率说明了什么? 48%的经济适用房出租率说告诉我们的是这样的现实：

1、富裕的有产者，拥有住房的多房户，买走了超过一半的经济适用房，经济适用房成为中国富裕的有产者谋利的工具。而且，REICO工作室的入户调查数据，也支持这一推断。此种南辕北辙的结果，是建设经济适用房的初衷吗? 2、中国现行的经济适用房政策并不成功，应当经济刹车，另起炉灶，改弦更张。近半数经济适用房用于出租，只会加剧社会的不公平。

20xx年10月，针对"经济适用房五年后方可上市"的规定，建设部为了防止有人以经济适用房谋利，计划出台"租售并举，以租为主"，以及"政府回购"等政策调整，但有消息说，此项政策因遭到大多数接受调查的人的反对，而暂时搁浅。

可以肯定，如果调整的对象是经济适用房的占有户，他们当然会反对。作为经济适用房政策的既得利益者，他们不赞成政策的调整是情理之中的事。经济适用房政策的调查，更应该听听那些买不到经济适用房的人的意见，听听广大市民的意见。不管是政府回购还是"以租代售"，政策的获益人都应该是大多数，而非少数既得利益者。一边是一房难求，一边是近半数的房屋被出租，本该惠及中底收入者的经济适用房政策，确实需要纠偏了。

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